ВОПРОС: Как налогооблагается доход, полученный за пределами Украины гражданином-резидентом Украины от непредпринимательской деятельности?

ОТВЕТ: Согласно ст. 3 Закона Украины «О на-логе с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889) к объектам налогообложения резидентов Украины относятся, в частности, иностранные доходы, порядок налогообложения которых определен п. 9.9 Закона № 889.
Иностранный доход — это доход, отличный от дохода, источник происхождения которого — Украина (п. 1.4 Закона № 889).
Если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика — их получателя, который обязан подать в соответствующий орган годовую налоговую декларацию.
Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить суммы годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Для этого он определяет сумму такого уменьшения по основаниям, определенным в годовой декларации.
Не подлежат зачислению в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика:

• налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
• почтовые налоги;
• налоги на реализацию (продажа), другие косвенные налоги, независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой платится такой доход, и уполномоченного взимать этот налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика-резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика.
Вместе с тем, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что предусмотрены Законом № 889, то применяются нормы международного договора (ст. 21 Закона № 889).

ГНА в Кировоградской области

Материал подготовлен по состоянию на 24 июля 2006 года