01.07.2008 ЗАПИТАННЯ: Я, приватний підприємець, у 2007 році перебувала на єдиному податку. В грудні 2007 року на мій розрахунковий рахунок надійшла сума винагороди за використання належних мені прав на товари ( по виду моєї діяльності – «діяльність у сфері авторських та суміжних прав») від Організації колективного управління (далі користувача) . Але потім користувач виявив, що в результаті перерахунку належної винагороди, мені належить до сплати менша сума, ніж була сплачена користувачем на мій рахунок. В результаті виникла переплата коштів, яку Користувач попросив повернути на його розрахунковий рахунок листом від 29.12.2007 р. Акт виконаних робіт з розподілу винагороди від 29.12.2007 р. був підписаний на правильну суму, з урахуванням зробленого перерахунку. Але повернення коштів Користувачу я зробила вже у 1-му кварталі 2008 року. Чи правомірно суму переплати, підтверджену належним чином листом та Актом виконаних робіт не включати до виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за 2007 рік, враховуючи неналежність мені цих коштів, та не вносити цю переплату до Книги обліку доходів та витрат?

Відповідь: Згідно зі ст.1 Указу Президента України «Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 р. № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 28.06.99 р. № 746\99 установлено, що виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (і) в касу за здійснення операцій з продажу продукції ( товарів, робіт, послуг).
В листі ДПА України від 27.04.06 р. № 4795\6\1-0416 «Про окремі питання застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» зазначається: якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок суб’єкта малого підприємництва – платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді, такі кошти не включаються до бази оподаткування єдиним податком.
Якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу відбулося в наступному звітному періоді, такий платник єдиного податку повинен включити до обсягів виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів на розрахунковий рахунок.
Таким чином, суму коштів (винагороди), які надійшли Вам на розрахунковий рахунок у 2007 році, необхідно було включити в обсяг виручки за 2007 рік (під час перебування на єдиному податку) та відобразити в Книзі обліку доходів та витрат.

ДПІ у Деснянському районі м. Києва