Как изменились в 2016 году налоги для физлиц, размер которых зависит от соцпоказателей |
| 16:01:2016 г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Информация обновлена 15.09.2016 г.
Для того чтобы предприниматель правильно рассчитывал налоги, необходимо знать размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) и минимальной заработной платы (далее — МЗП). От последних зависят такие налоговые показатели:
Внимание: работодатели должны выплачивать работникам по основному месту зарплату в размере не менее минимального (то есть нужно повысить зарплату тем работникам, у которых она установлена в минимальном размере).
Также следует отметить, что ПМТЛ и МЗП на 2016 год установлены Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год» от 25.12.2015 г. № 928-VIII с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 928), а Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII (далее — Закон № 909) внесен ряд изменений (в частности, новые ставки для НДФЛ, ЕСВ и т. п.) в Налоговый кодекс Украины (далее — НК) и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464).
Систематизируем обновленные показатели, зависящие от МЗП и ПМТЛ.
Прожиточные минимумы
Один из наиболее важных налоговых показателей для частных предпринимателей — ПМТЛ за месяц (напомним: исходя из него рассчитывается максимальный размер доходов для обложения ЕСВ; НСЛ; предельный размер доходов, дающий право на применение НСЛ; размер заработной платы для индексации и т. п.). Приведем размеры прожиточных минимумов в 2016 году (ст. 7 Закона № 928) в Таблице 1. Таблица 1 (грн.)
МЗП
Работодатели должны выплачивать работникам зарплату в размере не менее минимального по основному месту работы. Также от величины МЗП зависит сумма зарплаты работника, минимальный размер ЕСВ «за себя» и т. д. В Таблице 2 систематизируем новые показатели МЗП (ст. 8 Закона № 928). Таблица 2 (грн.)
Максимальный размер для обложения ЕСВ
Согласно Закону № 909 с 01.01.2016 г. максимальная величина месячной базы для исчисления ЕСВ равняется 25 (ранее — 17) размерам ПМТЛ (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). То есть из месячной суммы дохода, превышающего максимальную величину, не осуществляются, в частности:
Также больше этой суммы не может быть месячная база для исчисления ЕСВ «за себя» у единщиков (хотя обычно единщики платят ЕСВ «за себя» в размере минимального страхового взноса). В Таблице 3 приведем максимальные размеры месячных доходов, с которых платится ЕСВ в 2016 году (с учетом изменений). Таблица 3 (грн.)
Минимальный размер ЕСВ «за себя»
Минимальный страховой взнос — сумма ЕСВ, которая определяется расчетно как произведение МЗП и ставки взноса, установленных на месяц, за который начисляется зарплата (доход) (пп. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Предприниматели обязаны платить ЕСВ «за себя», поэтому в Таблице 4 (см. ниже) приведем минимальный месячный страховой взнос для ФЛП. Внимание: согласно Закону № 909 с 1 января 2016 года ставка ЕСВ «за себя» снижена с 34,7% до 22%. Таблица 4 (грн.)
Как известно, предприниматель на общей системе обязан платить сумму ЕСВ «за себя» исходя из фактически полученного чистого дохода, который подлежит обложению НДФЛ. При этом ЕСВ должен быть в размере не меньше минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Единщики определяют базу обложения ЕСВ «за себя» в размере, который они самостоятельно определили, но ЕСВ-платеж должен быть не меньше минимального страхового взноса за месяц (независимо от размера доходов) (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). ЕСВ
Начиная с 1 января 2016 года ЕСВ с доходов физических лиц удерживаться не будет (ни 3,6%, ни 2,6%, ни 2%). Соответствующие изменения внесены в ст. 4, 7, 8 Закона № 2464.
С 1 января 2016 года установлена единая ставка ЕСВ «сверху» — 22%. Причем ее применяют как к зарплате, так и к больничным и декретным. Обязанность в начислении ЕСВ исходя из базы обложения, которая не меньше МЗП, для работников по основному месту осталась и в 2016 году.
Новое: если такой работник выполнял работы (услуги) по гражданско-правовому договору (далее — ГПД) для своего работодателя (предпринимателя), то в общую базу начисления ЕСВ за месяц нужно включить как зарплату (больничные, декретные) по основному месту работы, так и сумму вознаграждения по ГПД. И уже потом сравнить с суммой МЗП за месяц. И если такая общая сумма будет меньше МЗП, ЕСВ нужно будет начислять с МЗП. Ставка ЕСВ к зарплате инвалидов, работающих у ФЛП, — 22%. Законодатели снова «забыли» уравнять работодателей-ФЛП в правах с юрлицами. НДФЛ
1) НСЛ
НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу работника на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает суммы, которая равняется месячному ПМТЛ на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4.1 НК). В 2016 году этот показатель равняется 1 930 грн. (1 378 грн. х 1,4 = 1 929,20 грн., округляем до 1 930 грн.).
Внимание! В 2016 году предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение 1 930 грн. и соответствующего количества детей.
Систематизируем в Таблице 5 информацию (предельный размер для получения льготы и суммы НСЛ), с помощью которой частный предприниматель может рассчитать НДФЛ из зарплаты работников.
Таблица 5 (грн.)
Вывод: согласно старому законодательству с 01.01.2016 г. не должен был применяться 50%-й уменьшительный коэффициент. Но законодатели Законом № 909 зафиксировали эту норму на постоянной основе.
2) Ставки НДФЛ
Внимание: ставка НДФЛ для вышеупомянутых доходов за 2015 год зависела от размера МЗП по состоянию на 1 января. То есть раньше месячный доход в пределах 10 МЗП по состоянию на 1 января облагался НДФЛ по ставке 15%, а свыше этой суммы — по ставке 20%. С 01.01.2016 г. установлена единая ставка НДФЛ, что упрощает его исчисление. Отдельно следует отметить, что общесистемщикам теперь не придется рассчитывать среднемесячный годовой налогооблагаемый доход (далее — СГНД) за 2016 и следующие годы. В результате этого отпадет спорный вопрос, как рассчитывать СГНД в случае наличия убыточных месяцев. Внимание: Государственная фискальная служба Украины («ЗІР», подкатегория 103.08.04) разъяснила: суммы больничных, начисленных и выплаченных в январе 2016 года за месяцы 2015 года, включаются при перерасчете в общий налогооблагаемый доход соответствующих налоговых периодов (месяцев) 2015 года и облагаются налогами по ставкам, которые действовали до 01.01.2016 г., то есть 15% (20%). Вместе с тем налоговики указали, что суммы отпускных, начисленных и выплаченных в декабре 2015 года за январь 2016 года, относятся налоговым агентом в общий налогооблагаемый доход января и облагаются НДФЛ по ставке 18%. Военный сбор Законодатели не сумели отказаться от взимания военного сбора (далее — ВС). В 2016 году, как и в 2015, ставка ВС прежняя — 1,5%. База обложения ВС остается такая же. «Зарплатные налоги»
Обобщая информацию о налогообложении в 2016 году наиболее распространенных выплат работникам и физлицам-исполнителям, приведем ее ниже в Таблице 6.
Таблица 6
Систематизируем в Таблице 7 предельные сроки уплаты «зарплатных» налогов предпринимателемработодателем в 2016 году. Таблица 7
Газета "Консультант частного предпринимателя" №01, 2016 год |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|