Главная arrow Налоговые календари arrow Налоговый календарь частных предпринимателей на декабрь 2015 года

Налоговый календарь частных предпринимателей на декабрь 2015 года

18:11:2015 г.

В календаре приведены наиболее распространенные для частных предпринимателей предельные сроки подачи отчетности и уплаты налогов (сборов).
Во избежание проблем с контролирующими органами рекомендуем не откладывать выполнения своих налоговых обязанностей на последний день.

Последний срок

На кого это распространяется

Основания

15 ДЕКАБРЯ/вторник

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Отчета об использовании РРО и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) (форма № ЗВР-1) за ноябрь 2015 года (если не предусмотрено подачи информации проводными или беспроводными каналами связи)

1. Отчет по форме № ЗВР-1 подают частные предприниматели, которые согласно законодательству не применяют РРО и проводят расчеты с использованием КУРО и РК (письмо Миндоходов от 27.09.2013 г. № 12061/6/99-99- 22-61-03-15/1187).
2. Предприниматели, предоставляющие контрольно-отчетную информацию относительно РРО в электронной форме проводными или беспроводными каналами связи, бумажный отчет по форме № ЗВР-1 в налоговые органы не подают

п. 7 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-В?Р

Справки об использованных расчетных книжках за ноябрь 2015 года (если не предусмотрено подачи информации проводными или беспроводными каналами связи)

16 ДЕКАБРЯ/среда

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления (утверждено приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 г. № 1675) относительно перехода на упрощенную систему налогообложения с  I квартала 2016 года и расчета дохода за предыдущий календарный год

Подают частные предприниматели на общей системе налогообложения, которые хотят перейти на упрощенную.
Если ФЛП — неплательщик НДС выбирает группу 3 со ставкой 2%, надо подать еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.4 Налогового кодекса Украины (далее — НК)

Заявления (утверждено приказом Минфина Украины от 20.12.2011 г. № 1675) относительно перехода в другую группу плательщика единого налога, или изменения ставки всередине 3-й группы
с I квартала 2016 года

Подают единщики, которые хотят изменить группу или ставку.
Если выбирается группа 3 со ставкой 2% (или изменение ставки с 4% на 2%), надо подать еще заявление на НДС-регистрацию

пп. 298.1.5 НК

18 ДЕКАБРЯ/пятница

Заканчивается срок уплаты:

Единого налога за декабрь 2015 года

Налог платят единщики 1 и 2 группы (в случае ежемесячной уплаты единого налога)

п. 295.1 НК

Заканчивается срок подачи в налоговые органы:

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (утверждено приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 г. № 1675) относительно изменения налогового адреса, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

Подают плательщики единого налога 1 и 2 групп в случае изменения в ноябре 2015 года налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

п. 298.5 НК

21 ДЕКАБРЯ/понедельник

Заканчивается срок уплаты:

ЕСВ («снизу»), удержанного с доходов физических лиц, за ноябрь 2015 года*

Платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения) сумму удержанного ЕСВ с:
— зарплаты работников за ноябрь 2015 года;
— вознаграждения граждан за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за ноябрь 2015 года

пп. 2 п. 4 р. IV, пп. 6 п. 3 р. IV Инструк- ции № 449

ЕСВ («сверху») с начисленного, но не выплаченного физлицам дохода, за ноябрь 2015 года*

ЕСВ («сверху») платят частные предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые не выплатили до 21.12.2015 г.:
— зарплату работникам за ноябрь 2015 года;
— вознаграждение гражданам за предоставление услуг/выполнение работ по гражданско-правовым договорам за ноябрь 2015 года

пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции № 449

Заканчивается срок подачи в налоговые органы**:

Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за ноябрь 2015 года

Отчет подают ФЛП, применяющие месячный отчетный период.
Внимание! Плательщик платы за землю по предпринимательским правилам имеет право подавать годовую декларацию, которая освобождает его от обязанности представления месячных деклараций (п. 286.3 НК)

п. 286.3 НК

1. Относительно земельного налога
1.1. Частные предприниматели на общей системе подают отчет в случае использования в хозяйственной деятельности земли, оформленной на предпринимателя (а не гражданина). Если земля, используемая в предпринимательской деятельности, принадлежит ФЛП как гражданину, то отчет не подается.
1.2. ФЛП-единщики за земельные участки, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, земельный налог не платят и отчет не подают.
2. Относительно арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности
2.1. Если договор аренды земли заключен на ФЛП (как на общей, так и на упрощенной системе) для предпринимательских целей, то нужно подавать отчет.
2.2. Если договор аренды земли заключен на физическое лицо для непредпринимательских целей, отчет не подают.

Налоговой декларации по НДС за ноябрь 2015 года

Подают отчет частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

пп. 49.18.1,
п. 203.1 НК

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальные органы за ноябрь 2015 года (ф. № Д4 (месячная))

Отчет подают частные предприниматели, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам (кроме заключенного с ФЛП, если выполненные им работы/предоставленные услуги соответствуют его видам деятельности в ЕГР)

п. 1 р. III Порядка
№ 435

Декларации акцизного налога за ноябрь 2015 года

Подают предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 223.2 НК 

Заявления (утверждено приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675) относительно отказа от упрощенной системы налогообложения с I квартала 2016 года

Подают плательщики единого налога, которые решили или должны отказаться от упрощенной системы (перейти на общую) с І квартала 2016 года

пп. 298.2.1 НК

30 ДЕКАБРЯ/среда

Заканчивается срок уплаты:

Налога на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за ноябрь 2015 года

Налог платят налоговые агенты (в том числе физические лица — частные предприниматели на всех системах налогообложения) — если до 30.12.2015 г. не будут выплачены начисленные за ноябрь 2015 года доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ

п. 57.1,
пп. 168.1.5 НК

Военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода, за ноябрь 2015 года

Сбор платят частные предприниматели на всех системах налогообложения — если до 30.12.2015 г. не будут выплачены начисленные за ноябрь 2015 года доходы физическим лицам, которые облагаются военным сбором

пп. 168.1.5,
п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК

Платы за землю за ноябрь 2015 года

При уплате по «предпринимательским» правилам

п. 57.1,
п. 287.3,
п. 287.4 НК

31 ДЕКАБРЯ/четверг***

Заканчивается срок уплаты:

НДС за ноябрь 2015 года

Налог платят частные предприниматели — плательщики НДС с месячным отчетным периодом

п. 57.1,
п. 203.2 НК

Акцизного налога за ноябрь 2015 года

Платят частные предприниматели — плательщики акцизного налога, в том числе при розничной продаже

п. 57.1,
пп. 222.1.1 НК

* В случае, если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день (п. 11 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449, далее — Инструкция № 449).

** Если последний день срока представления отчетности приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, то он переносится на первый рабочий день для:

  • налоговой декларации (п. 49.20 НК);
  • Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальные органы (форма № Д4 (месячная)) (п. 13 р. II Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. № 435, далее — Порядок № 435).

*** Раньше позиция налоговиков была жесткой — они считали, что если предельный срок подачи отчетности выпадал на выходной или нерабочий день, то «десятидневка» для уплаты определялась без учета переноса. С этим, в частности, не соглашается Верховный Суд Украины (далее — ВСУ) в постановлении от 09.06.2015 г. по делу № 21­18а15, считая, что отсчитывать 10-дневный срок уплаты нужно с перенесенной даты.

Удивительно, но налоговики согласились, указав в письме от 09.10.2015 г. № 21492/6/99-99-15-04-02-15, что необходимо учитывать вышеизложенную позицию ВСУ. То есть отсчет десятидневного срока для уплаты определенного в декларации налогового обязательства начинается именно с такого перенесенного дня.

В нашем случае предельный срок для представления налоговой декларации за ноябрь 2015 года выпадает на выходной день и переносится на 21.12.2015 г. Если исходить из обновленной позиции налоговиков, то последним днем уплаты ноябрьского налога является 31.12.2015 г. (хотя ранее налоговики в таком случае настаивали на 30.12.2015 г.).



Газета "Консультант частного предпринимателя" №21, 2015 год
 
 
 

Rambler's Top100