01.07.2008 ЗАПИТАННЯ: Як відобразити в Декларації з податку на додану вартість та в додатку 5 Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів господарську операцію, якщо в одному звітному періоді відбулось відвантаження товару і його повернення покупцем?

Відповідь: Згідно з пунктом 4.5 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР (далі — Закон) у разі, якщо після поставки товарів здійснюється їх повернення особі, яка їх надала, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
При цьому постачальник товарів виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
На підставі вказаного розрахунку отримувач товарів (послуг) здійснює коригування податкового кредиту відповідно до пункту 4.5 Закону (за умови дотримання законодавчих норм щодо віднесення сум до податкового кредиту) з обов’язковим відображенням зазначених коригувань у реєстрі отриманих та виданих податкових накладних з від’ємним значенням, як це передбачено в пункті 25 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. № 165, із змінами і доповненнями.
На дату відвантаження товару продавцем виписується податкова накладна, на дату повернення товару покупцем, продавцем виписується Розрахунок коригування, які відповідно відображаються у Реєстрах отриманих і виданих податкових накладних як продавця, так і покупця (з «-» чи «+» відповідно). У податковій декларації з податку на додану вартість відображаються підсумкові показники операцій з поставки (придбання) товарів за звітний період, отже зазначена операція не повинна відображатись в додатку 5 до декларації.
Роз’яснення з цього питання викладено в листі ДПА України від 05.06.08р. № 5658/6/16-1515-20.

ДПІ у Деснянському районі м. Києва