07.12.2008 ЗАПИТАННЯ: Яким чином необхідно відображати в Декларації з ПДВ та додатку 5 до Декларації зміни, пов’язані з випискою податкових накладних за попередні періоди?

Відповідь: Підпунктом 7.2.3 Закону № 168 встановлено, що податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов’язань продавця у двох примірниках відповідно до вимог п. 7.3 ст. 7 Закону, а саме:

• або на дату зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти — дату їх оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої — дату інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;
• або на дату відвантаження товарів, а для робіт (послуг) — на дату оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку

Пунктом 4.5 Закону № 168 передбачено випадки, коли платник податку може відкоригувати суми нарахованих раніше податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту отримувача, а саме:

• при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості;
• при перегляді цін, пов’язаних з гарантійними замінами товарів.

У разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань постачальник товарів (послуг) виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою (додаток 2 до податкової накладної) у двох примірниках.
Порядком заповнення податкової накладної затверджено наказом «Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення» від 30.05.97 р. № 165 передбачено що податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія).
Оригінал податкової накладної надається покупцю товарів (послуг) на його вимогу. Копія податкової накладної залишається у продавця товарів (послуг) як звітний розрахунковий податковий документ і зберігається в порядку та строки, передбачені законодавством для зобов’язань зі сплати податку.
У разі поставки товарів (послуг) покупцю, який не зареєстрований як платник податку усі примірники податкових накладних, залишаються та зберігаються в особи, що їх виписала.

СДПІ у м. Києві по роботі з ВПП