20.10.2008 ЗАПИТАННЯ: Який порядок заповнення податкової накладної неплатникам ПДВ, якщо здійснюється безготівковий розрахунок та готівковий. Де у формі податкової накладної робиться помітка «Поставка неплатнику податку»?

Відповідь: Загальний порядок заповнення податкових накладних і ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних затверджено наказами Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення» від 30.05.97 р. № 165 (зареєстровано в Мін’юсті України 23.06.97 р. за № 233/2037, зі змінами та доповненнями, за текстом — Порядок № 165) і «Про внесення змін до наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 165» від 30.06.2005 р. № 244 (зареєстровано в Мін’юсті України 18.07.2005 р. за № 769/11049, зі змінами та доповненнями) відповідно.
Згідно з пп. 7.2.3 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (далі — Закон № 168/97-ВР) та п. 6 Порядку № 165 податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у момент виникнення податкових зобов’язань у продавця. Зазначений документ зберігається покупцем разом з розрахунковими, платіжними документами з придбання товарів (послуг) у порядку і протягом терміну, визначеного для зберігання облікових податкових документів та зобов’язань зі сплати податків.
У разі поставки товарів (послуг) покупцю, не зареєстрованому як платник податку, в рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» робиться позначка «Х». Крім того, в оригіналі такої податкової накладної робиться відповідна позначка: «Поставка неплатнику податку».
У разі здійснення поставки товарів (послуг) за готівку кінцевому споживачеві, який не є платником податку, податкова накладна виписується за щоденними підсумками операцій (якщо її не було виписано на ці операції).
Зведені результати обліку податкових накладних відображаються в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних, дані з якого надалі переносяться до податкової декларації з ПДВ, форму і порядок заповнення якої визначено наказом «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання» від 30.05.97 р. № 166 (зареєстровано в Мін’юсті України 09.07.97 р. за № 250/2054, зі змінами та доповненнями).
Платник податку веде у документальному або електронному вигляді за власним вибором реєстр отриманих та виданих податкових накладних, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку продавця, який надав податкову накладну такому платнику податку (пп. 7.2.8 Закону № 168/97-ВР).

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва