10.12.2008 ЗАПИТАННЯ: Платник податку придбав пальне на АЗС, отримав при цьому касовий чек. Як відобразити касовий чек у додатку 5 розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів?

Відповідь: Відповідно підпункту 7.2.6 пункту 7.2 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту. Як виняток з цього правила, підставою для нарахування податкового кредиту при поставці товарів (послуг) за готівку чи з розрахунками картками платіжних систем, банківськими або персональними чеками у межах граничної суми, встановленої Національним банком України для готівкових розрахунків, є належним чином оформлений товарний чек, інший платіжний чи розрахунковий документ, що підтверджує прийняття платежу постачальником від отримувача таких товарів (послуг), з визначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника.
Підставою для нарахування податкового кредиту без отримання податкової накладної також є:
- транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, за винятком тих, в яких форма встановлена міжнародними стандартами;
- касові чеки, які містять суму поставлених товарів (послуг), загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера, але без визначення податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку на додану вартість).
Листом ДПА України від 14.06.2008 р. № 6912/5/16-1516 передбачено, що у колонці 2 Розділу ІІ «Податковий кредит» додатка 5 до декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» проставляється індивідуальний податковий номер контрагента платника податку — постачальника, а назва при цьому не зазначається.
У разі якщо платник придбає товари (послуги), що підтверджується іншими (зазначеними у підпункті 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 цього Закону), ніж податкова накладна, документами, які мають право на формування податкового кредиту, і в якій відсутній індивідуальний податковий номер, то в колонці 2 Розділу ІІ «Податковий кредит» додатка 5 проставляється умовний податковий номер «100000000000».
Такі документи зазначаються одним рядком (за всіма платниками), при цьому у колонках 4 та 5 загальною сумою відображаються обсяги придбання товарів (послуг) та суми податку на додану вартість відповідно.

ДПІ у Оболонському районі м. Києва