02.07.2008 ЗАПИТАННЯ: Повернення коштів покупцю продавцем через відмову від придбання попередньо оплачених товарів відбулося в одному податковому періоді. Як відобразити зазначені операції в податковому обліку з ПДВ?

Відповідь: Підпунктом 7.3.1 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР датою виникнення податкових зобов’язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові кошти — дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої — дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;
- або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) — дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
Податкова накладна складається продавцем у момент виникнення у нього податкових зобов’язань (пп. 7.2.3 Закону).
Отже, в нашому випадку в момент оплати (авансу) продавець виписує податкову накладну. При поверненні коштів покупцю, суми податкових зобов’язань продавцем повинні бути скориговані. При здійсненні такого коригування сум податкових зобов’язань продавець виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою відповідно до додатка 2 до податкової накладної.
Зазначений розрахунок коригування складається в момент зміни податкових зобов’язань, тобто в день повернення коштів, незалежно від того, здійснюється така операція в тому ж звітному періоді, у якому була виписана податкова накладна, або в іншому.

ДПА у Дніпропетровській області