12.08.2008 ЗАПИТАННЯ: СПД одночасно здійснює оподатковувані ПДВ та звільнені від оподаткування ПДВ операції. При цьому суми ПДВ, сплачені у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), частково включаються до податкового кредиту, а частково ні. Як відобразити в податковому обліку суми ПДВ, які не включається до податкового кредиту?

Відповідь: Відповідно до пп. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» у разі коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду.
Одночасно абзацом третім пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/47-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» встановлено, що у разі якщо платник податку на прибуток, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування, або не є об’єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу валових витрат, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до валових витрат або балансова вартість відповідної групи основних фондів збільшується на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку згідно із Законом України «Про податок на додану вартість.

Служба 007