11.11.2008 ЗАПИТАННЯ: У серпні поточного року платник ПДВ отримав від одного постачальника податкові накладні за червень, липень та серпень. Чи можна вартісні показники за такими податковими накладними в додатку 5 до податкової декларації з ПДВ відобразити одним рядком за індивідуальним податковим номером такого постачальника?

Відповідь: Ні, не можна.
Податковий кредит звітного періоду може складатися не тільки із сум податку, віднесених до податкового кредиту на підставі податкових накладних, виписаних та одержаних у звітному періоді, а і податкових накладних, одержаних із запізненням та виписаних у попередніх податкових періодах.
Тому в розділі II додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» кількість записів по окремому контрагенту буде дорівнювати кількості податкових періодів, в яких такі податкові накладні були виписані, при цьому в колонці 3 зазначається період виписки податкових накладних.
Зокрема, у даному випадку податковий кредит сформований по одному контрагенту на підставі податкових накладних, одержаних в серпні 2008 року, але виписаних у червні, липні та серпні 2008 року в колонці 3 робиться запис:
06.2008
07.2008
08.2008.
Роз’яснення із зазначеного питання були надані листом ДПА України від 18.04.2008 р. № 8109/7/16-1117.

Служба 007