Украина завершила первый пересмотр расширенной программы финансирования Международным валютным фондом.
Почему рекомендации МВФ важны? Потому что вводные от фонда могут превратиться в дорожную карту для украинского правительства.

Упрощенная система

Первую группу - физлица с объемом дохода до 300 тыс грн - не трогать.

Ко второй группе фонд рекомендует отнести физлиц с доходом от 300 тыс грн до 2 млн грн. В этом случае налогооблагаемая база для них будет рассчитывается путем кассового метода: доходы минус расходы. С разницы уплачивается НДФЛ и ЕСВ. Остается чистый доход, который можно считать зарплатой.

Закон предполагает для ЕСВ так называемый кэп, порог дохода, выше которого налог не начисляется. Сейчас он составляет 17 минимальных зарплат - 20 706 грн. Фонд рекомендует поднять его до 25 минимальных зарплат - 30 450 грн.

Среди рекомендаций фонда - перевод всех юрлиц на общую систему налогообложения. Чтоб избавить их от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, предлагается считать их новыми предприятиями.

В понимании фонда эти компании должны быть плательщиками НДС. Порог по объему налогооблагаемых операций для обязательной регистрации плательщиком НДС предлагается увеличить с 1 млн грн до 2 млн грн.

По предварительным расчетам международных экспертов, такая трансформация упрощенной системы позволит привлечь в бюджет в 2016 году 16,3-32 млрд грн.

ЕСВ и НДФЛ

Реформу упрощенной системы налогообложения нельзя рассматривать в отрыве от снижения ставок ЕСВ, говорится в отчете фонда.

Высокая ставка ЕСВ - основная причина, по которой предприниматели уходят в тень или используют упрощенную систему налогообложения. Предложение следующее: сначала нужно пересмотреть единый налог, а потом снижать ЕСВ.

По словам замминистра финансов Макеевой, обсуждался вариант реформирования ЕСВ и налога на доходы физлиц путем их объединения с понижением ставки до 29%. Обязательное условие модели - бруттизация существующего уровня зарплаты, то есть перераспределение отчислений в Пенсионный фонд с юрлиц на физлица.
Она предполагает повышение зарплат предприятиями, которые платят минимальные зарплаты, до определенного уровня. Если же бруттизация не будет произведена, то предприятие не сможет воспользоваться сниженной ставкой.

Фонд видит риск в том, что часть компаний перейдет на новую модель, а часть останется на действующей. В результате будет две модели уплаты налога, что нельзя расценивать как признак упрощения или улучшения чего-либо.

Кроме того, согласно расчетам фонда, самым богатым не выгодно переходить на новую модель - они будут платить больше, чем сейчас. В связи с этим МВФ рекомендует оставить прогрессивную шкалу НДФЛ и снизить ЕСВ до 28% с максимальным порогом начисления в размере 25 минимальных зарплат.

Любой сценарий снижения ЕСВ - это потери для бюджета, которые могут достигнуть 70 млрд грн. Нужны компенсаторы. Как правило, в европейских странах компенсаторами служит повышение непрямых налогов - акцизов и НДС.

В украинских реалиях это отмена спецрежима по ПДВ для аграриев и постепенное повышение акцизов. Возможно, повышение на 1% НДС или введение еще одной ставки НДФЛ для богатых в размере 25%.

Фонд не делает особых акцентов на том, что повышать в большей мере - адвалорные ставки акцизов на табак или специфические.

"От себя могу сказать, что с точки зрения наполнения бюджета больший эффект дает повышение специфических ставок. С другой стороны, адвалорные ставки касаются сегмента дорогих сигарет, которые покупают обеспеченные люди. Есть смысл в том, чтоб богатые платили больше", - говорит Макеева.

Налог на прибыль

В Украине поступления от налога на прибыль составляют 2,6% ВВП, в Грузии - 3,6%, в Казахстане - 9,1%. То есть по сравнению с другими государствами в Украине налоговая нагрузка на прибыль низкая.

По информации источников ЭП, украинские чиновники обсуждали с экспертами фонда возможность перехода на эстонскую модель налогообложения прибыли. Она предполагает введение налога на распределенную прибыль. Налог платится лишь в случае выплаты дивидендов, что стимулирует реинвестирование прибыли.

Однако с учетом низкой ставки налога на прибыль и накопленных переплат, полагают в МВФ, ведение этой модели снизит налоговые поступления. Кроме того, эстонская модель - это далеко не упрощение, уверена Макеева.

"В эстонской модели есть обязательство ежеквартально рассчитывать "условно распределенную прибыль".

К ней относятся расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, или не подтвержденные первичными документами, а также представительские расходы. А администрирование этого налога предполагает возврат проверок бизнеса, поскольку надо будет вести налоговый учет таких расходов отдельно от бухгалтерского", - объясняет замминистра.

При этом фонд предлагает вернуть в Налоговый кодекс норму о том, что налогом на прибыль должны облагаться только затраты, связанные с хозяйственной деятельностью. В целом фонд рекомендует раздел по налогу на прибыль кодекса сильно не менять, поскольку он полгода назад был полностью переписан и не вызывает критики со стороны бизнеса.

В целом, советы фонда сводятся к окончательной зачистке льгот. В этот раз он предлагает Украине наступить на самые опасные грабли. Если Минфин последует его советам, еще одной волной лоббистких разборок в парламенте не обойдется.
В неформальных разговорах представители бизнеса отмечают: если тронуть "упрощенку" и аграриев одновременно, то массовые протесты - неизбежность.
Фондом руководит лишь желание сократить дефицит бюджета, говорит исполнительный директор Центра социально-экономических исследований "CASE Украина" Дмитрий Боярчук.
"Не думаю, что у них есть шанс. Осенью будут выборы. Люди получат платежки с повышенными тарифами. Найдутся доброжелатели, которые поднимут тему дефолта. На фоне этого Минфин выходит с усилением налоговой нагрузки на малый бизнес. Такой шаг - самоубийство", - отмечает аналитик.
По его мнению, определенное пополнение бюджета произойдет, но это будет разовый эффект, исключительно фискальный. Отмена льгот, в свою очередь, простимулирует бизнес к поиску новых схем уклонения от уплаты налогов.

Галина Калачова, Економічна правда