Департамент налогового и таможенного аудита в соответствии с приказом ГФС Украины от 05.09.2014 г. N 110 (с изменениями и дополнениями) направляет для отработки 11 схем уклонения от налогообложения, по которым в мае 2015 года (частично в апреле, июне т. г. ) сформировано более 560 млн. грн. сомнительного НДС, в том числе:

1. ООО "Ф" (ГНИ в Киевском районе г. Харькова), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 10,1 млн. грн.

Суть схемы: в декларации по НДС за май т. г. ООО "Ф" задекларированы налоговые обязательства (далее - НО) на сумму 10,1 млн. грн. и налоговый кредит (далее - НК) в сумме 17 грн., положительное значение разницы между суммой НО и суммой НК - 10,1 млн. грн. уменьшено путем подачи уточняющего расчета, которым увеличен НК на сумму 10,1 млн. грн. за счет операций, якобы проведенных в декабре 2014 года с ООО "П". ООО "П" отменена регистрация плательщика НДС 14.10.2011 г.

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении разнообразных товаров (запчастей, удобрений, изделий из дерева, угля и т.д.) и услуг (работ на скважине, разработка рекламной компании, ремонта транспорта, консультационных услуг и т.п.) воспользовались более 100 выгодоприобретателей.

2. ООО "Т" (Октябрьская ОГНИ г. Мариуполя), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 136,1 млн. грн.

Суть схемы: ООО "Т" в декларациях по НДС за:

• апрель т. г.. задекларировано НО в сумме 19,2 млн. грн., НК - 0 грн .; май т. г.. задекларировано НО в сумме 136,1 млн. грн., НК - 0 грн .; июнь т. г. задекларировано НО в сумме 18,4 млн. грн., НК - 0 грн.

Положительное значение разницы между суммой НО и суммой НК - 173,7 млн. грн. уменьшено за счет отрицательного значения по НДС, сформированного в январе т. г. в сумме 232,2 млн. грн. путем представления уточняющих расчетов за июль 2014 года, которыми увеличены НК по взаимоотношениям с ООО "Д". В свою очередь ГП "Д" за июль 2014 года представлена декларация с нулевыми показателями, при этом в ноябре 2014 года подан уточняющий расчет, которым увеличены НО за июль 2014 года по взаимоотношениям с ООО "Т" на сумму 232,2 млн. грн. НК в сумме 232,2 млн. грн. ГП "Д" сформированный за счет субъектов хозяйствования (далее - СХ), которые не декларируют соответствующие суммы НО (налоговые накладные в ЕРНН не зарегистрированы).

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении разнообразных товаров (уголь, ГСМ, комбайнов, масла, пшеницы, стройматериалов и т.д.) и услуг (посреднических, аренды, аутсорсинга и т.п.) воспользовались 39 выгодоприобретателей.

3. ООО "А" (ГНИ в Шевченковском районе г. Киева), ООО "Ш" (Красноармейская ОГНИ Донецкой области), доведены для отработки за май т. г., как выгодоформирующие субъекты на суммы сомнительного НДС 18,5 млн. грн. и 28,1 млн. грн. соответственно.

Суть схемы: в декларациях по НДС за май т. г. ООО "А", ООО "Ш" задекларированы НК в суммах 18,5 млн. грн. и 28,1 млн. грн. соответственно, сформированные за счет СХ, которые не подавали отчетность за соответствующий период (налоговые накладные в ЕРНН не зарегистрированы).

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении угля и строительно-монтажных работ воспользовалось более 20 выгодоприобретателей.

4. ООО "Т" (ГНИ в Оболонском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 10,3 млн. грн.

Суть схемы: в декларации по НДС за май т. г. ООО "Т" задекларирован НК в сумме 10,3 млн. грн., который на более чем 90 % сформирован за счет НДС, якобы уплаченного таможенным органам (при отсутствии импортных операций в 2015 году).

Также к схеме присоединяется ООО "Д" (ГНИ в Шевченковском районе г. Киева), доведен для отработки за май т.г., как встречный транзит на сумму сомнительного НДС 16,4 млн. грн. В декларации по НДС за май т. г. ООО "Д" задекларирован НК в сумме млн. грн., который также на 97 % сформирован за счет НДС, якобы уплаченного таможенным органам (при отсутствии импортных операций в 2015 году).

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении разнообразных товаров (сантехнического оборудования, посуды, угля, ГСМ, стекла, стройматериалов и т.д.) и услуг (строительно-монтажных работ, ремонтных работ, технического обслуживания оборудования, рекламных услуг, консультационных услуг по внедрению системы SAP и т.д.) воспользовались более 900 выгодоприобретателей.

5. ООО "Т" (ГНИ в Шевченковском районе в г. Киеве), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 10,3 млн. грн.

Суть схемы: в декларации по НДС за май т. г. ООО "Т" сформирован НК в сумме 8,9 млн. грн. за счет ООО "А", которое не декларирует соответствующую сумму НО (налоговые накладные в ЕРНН не зарегистрированы). При этом в приложении 5 к данной декларации ООО "Т" уменьшен НК на сумму 8,9 млн. грн. в разделе "Операции, не дающие право на формирование НК" по взаимоотношениям с ООО "А" (сумма НК отражена со знаком минус).

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении разнообразных товаров (противопожарного оборудования, канцтоваров, мясных изделий, строительных материалов и т.п.) и услуг (маркетинговых, информационных услуг, ремонтных и монтажных работ) воспользовались 15 выгодоприобретателей.

6. ООО "А" (ГНИ в Печерском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 44,5 млн. грн. (фактически сформированы НО на сумму 92,9 млн. грн.), ООО "П" (ГНИ в Печерском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 19,1 млн. грн.

Суть схемы: в декларации по НДС за май т. г. ООО "А" сформирован НК в сумме 92,9 млн. грн. за счет 8 СХ, которые не декларируют соответствующие суммы НО и не регистрируют налоговые накладные в ЕРНН.

ООО "П" в декларации по НДС за май т. г. задекларирован НК в сумме 19,2 млн. грн., сформированный за счет ООО "А" в сумме 4,1 млн. грн. и 4 СХ в сумме 15,1 млн. грн., которые не задекларировали соответствующие суммы НО (налоговые накладные в ЕРНН регистрировались).

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении разнообразных товаров (масла подсолнечного, соевых бобов, запчастей, оборудования, песка, цемента, шин, коробок, труб, брусков, ГСМ, полиэтилена, подшипников, кондиционеров и т.п.) и услуг (маркетинговых, транспортных, экспедиционных, строительно-монтажных работ, субаренды помещений и техники, услуг по уборке и т.д.) воспользовались более 350 выгодоприобретателей.

7. ООО "Д" (ГНИ в Печерском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 16,5 млн. грн.

Суть схемы: в декларациях по НДС за май т. г. ООО "Д" задекларирован НК в сумме 32,9 млн. грн., сформированный за счет СХ, которые не декларируют соответствующие суммы НО и не регистрируют налоговые накладные в ЕРНН.

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении ГСМ воспользовалось ООО "В" (МГУ - ГО по ОВПП).

8. ООО "Т" (ГНИ в Печерском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 32,9 млн. грн.
Суть схемы: в декларациях по НДС за май т. г. ООО "Т" задекларирован НК в сумме 32,9 млн. грн., сформированный за счет СХ, которые не декларируют соответствующие суммы НО и не регистрируют налоговые накладные в ЕРНН.

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении разнообразных товаров (газа, текстильных изделий, строительных материалов и т.п.) и услуг (агентских, консультационных, юридических, др.) воспользовались более 10 выгодоприобретателей.

9. ООО "Т" (ГНИ в Голосеевском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 20,3 млн. грн.

Суть схемы: в декларации по НДС за май т. г. (принята к сведению) ООО "Т" задекларирован НК в сумме 0 грн. и НО в сумме 20,5 млн. грн., сформированных за счет реализации масла подсолнечного в адрес ЧПП "К" (код ЕГРПОУ 24126303). Положительное значение разницы между суммой НО и суммой НК - 20,5 млн. грн. не оплачено.

Также установлено, что в апреле т. г. ЧПП "К" приобретает подсолнечник без НДС у ООО "Л", ООО "Д", ООО "А" на общую сумму 21,1 млн. грн. В дальнейшем ЧПП "К" передает подсолнечник для переработки ООО "А".

Кроме того, анализом цепей поставок от выгодоформирующих субъектов, доведенных для отработки за май т.г.., установлено следующее.

1. ООО "К" (ГНИ в Печерском районе г. Киева), доведен для отработки за май т. г., как выгодоформирующий субъект на сумму сомнительного НДС 125 млн. грн.
Результаты анализа: ООО "К" декларацию по НДС за май т. г. В ГНИ по месту учета не подавало, при этом в ЕРНН зарегистрировало три налоговые накладные на сумму НДС 166,5 млн. грн.  по номенклатуре: проектирование, проведение строительных работ и сопутствующих услуг. Указанные налоговые накладные выписаны в адрес:

• ООО "Т" (ГНИ в Киево-Святошинском районе Киевской области) на сумму НДС 83,5 млн. грн.;
• ООО "С" (ГНИ в Киево-Святошинском районе Киевской области) на сумму НДС 41,5 млн. грн.
• ООО "Т" в декларации по НДС за май т. г. задекларировано НО по взаимоотношениям с ИНС в сумме 41,7 млн. грн., в то же время в ЕРНН зарегистрировало налоговые накладные в адрес:

ИНС в сумме 41,7 млн. грн .;

• ООО "С" в сумме 41,5 млн. грн .;
• ИНС USA в сумме 83,5 млн. грн. (скорректировано).
• ИНС в декларации по НДС за май т. г. задекларировано НО по взаимоотношениям с ИНС USA в сумме 83,2 млн. грн. (налоговые накладные в ЕРНН не зарегистрированы).

Подобные операции с якобы перечисленных предоплат за услуги нерезидента, полученные на территории Украины, и дальнейшей их корректировки (уменьшения) ООО "Т" и ИНС проводились в периоде с января по июнь 2015 года.

Информация предоставляется для установления правомерности деятельности и полноты декларирования налоговых обязательств по НДС ООО "Т", ИНС, ООО "С" и других участников схемы.

2. ООО "У" (Артемовская ОГНИ Донецкой области) в мае т. г. сформирован сомнительный НК в сумме 6,5 млн. грн.

Суть схемы: в декларации по НДС за май т.г. задекларирован НК в сумме 11 млн. грн., который в большей части (6,5 млн. грн.) сформирован за счет ООО "М". В свою очередь ООО "М" в декларации по НДС за май т. г. задекларированы НО в сумме 900 тыс. грн. и НК в сумме 898 тыс. грн., сформированный за счет ООО "К", которое задекларировало соответствующую сумму НО (налоговые накладные в ЕРНН не зарегистрированы). Кроме этого, ООО "М" за соответствующий период подан уточняющий расчет, которым не изменены задекларированные показатели, но в приложении 5 к нему отражено НО по взаимоотношениям с ООО "В" на сумму 6,5 млн. грн. и ООО "К" в сумме 1,7 млн. гривен.

ООО "В" документально оформило приобретение офисной и бытовой техники преимущественно у ООО "М" и частично у импортеров, в частности, 1290 телевизоров по цене 2 - 13,1 тыс. грн./шт., а реализовало 7748 телевизоров по цене 2 - 6 тыс. грн./шт. Поэтому при отработке ООО "В" необходимо разграничить товары, приобретенные у импортеров и у ООО "М" (нереальная поставка).

В дальнейшем схемным НК при якобы совершенном приобретении офисной и бытовой техники воспользовались 5 выгодоприобретателей.
Информацию о проведенной работе относительно разрушения схем уклонения от налогообложения, отработки выгодоприобретателей, приведенных в приложении 12, предоставлять в Департамент налогового и таможенного аудита по форме и в срок, указанные в письмах ГФС Украины от 13.03.2015 г. N 8545/7/99- 99-22-02-01-17, от 31.01.2015 г. N 2986/7/99-99-22-02-02-17.

Директор Департамента налогового и таможенного аудита  Н. Рубан