ЮЧОВІ СТАВКИ

2016

Податок на прибуток підприємств

18%

Податок на доходи фізичних осіб

18%

Єдиний соціальний внесок

22%

ПДВ

20%

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Чинна  модель у 2015 році

Нова модель у 2016 році

Базова (основна) ставка: 18%.

Базова (основна) ставка: 18% у 2016 році.

База:
Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

База:
Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Чинна система 2015 році

Нова система 2016 році

Заробітна плата

Ставки:
- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.;
- 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.);
- 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.).

Заробітна плата

Ставки:
- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.;
- 18%  - до розміру заробітної плати без обмеження ;

Тимчасова податкова  соціальна пільга (так звана 100 відсоткова пільга) дорівнює 50 відсоткам  мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяць

Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100 відсоткова пільга)  залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць .

Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – 20%.

Доходи відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток – 18%.

Інший дохід :
- 5% - дивіденди;
- 20% - інший інвестиційний дохід.

Інший дохід:
- 5% - дивіденди від платників податку на прибуток;
- 18% - інші пасивні доходи, в тому числі проценти по депозитам.

 Оподаткування пенсій - 15% від МЗП (1218 х3 = 3654 гривень).

Оподаткування пенсій - 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378х3 =  4134 гривень).

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

 База оподаткування
Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.

Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок;

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

1. Ставка:
a) загальна - 20%;
b) експорт - 0%.

1. Ставка:
a) загальна - 20%;
b) експорт - 0% .

2. Фармацевтична продукція - 7%.

2. Фармацевтична продукція - 7%

3. Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства.

3. Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробниками спецрежиму оподаткування, а саме – розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники:
- при постачанні зернових та технічних культур: 85% - до державного бюджету, 15% - залишається  у розпорядженні сільгоспвиробника;
- при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% - до державного бюджету, 80% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;
- при постачанні  інших с/г виробників:
50% - до державного бюджету, 50% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника.

4. Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур.

5. Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування.

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Вимоги до платників податку

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн.

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн.

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

База оподаткування та ставка

І група – мінімальна заробітна плата. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати. ( до 121,8 грн.) ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

І група. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.).

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради.. ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% бази нарахування.

ІІІ група - дохід . Ставка - 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІІ група. Збільшено ставки:
- з 2% до 3% для платників ПДВ;
- з 4% до 5% для неплатників ПДВ.

ІV група: 0,09 - 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

ІV група: ставки збільшено: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)

Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України №909 змін щодо реєстраторів розрахункових операцій не внесено).

АКЦИЗИ

Підакцизні товари

Ставка
Чинна система,
2015 рік

Ставка
Нова система,
2016 рік

лікеро-горілчані вироби

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

105,80 грн. за 1 л 100% спирту 

вина виноградні натуральні

0,01 грн. за 1 л

0,01 грн. за 1 л

вина з додаванням спирта
вермути

3,58 грн. за 1 л

7,16 грн. за 1 л

вина ігристі
вина газовані

5,20 грн. за 1 л

10,40 грн. за 1 л

пиво

1,24 грн. за 1 л

2,48 грн. за 1 л

cлабоалкогольні напої

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

211,59 грн. за 1 л. 100% спирту

сигарети без фільтру
сигарети з фільтром
(специфічна ставка)

227,33 грн. за 1000 шт

318,26 грн. за 1000 шт

сигарети без фільтру
сигарети з фільтром
(адвалорна ставка).

12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ.

12% від максимальних роздрібних цін з ПДВ.

ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

податковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3 000 куб см.

Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті.

Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль.

Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль.

Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню - 15 888 одиниць

Загальна кількість автомобілів класу "Люкс" 2011-2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) – 138 249 одиниць (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, інш.).

ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Ставка податку:
1) до 2% МЗП за 1 кв м площі нерухомого майна.
Встановлюється місцевими радами.

Ставка податку:
1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами.
2) 25 000 грн на рік – додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. - для квартир та будинків площею понад 300 кв. м та 500 кв. м відповідно

Пільги:

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв м.
Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м.

Пільги (залишаються не змінними):
Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. м.
Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м.
Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м.

ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ВИДОБУВАННЯ ГАЗУ ПРИРОДНОГО ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ ЦІЛЕЙ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині до 5000 метрів

55%

29%

Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині понад 5000 метрів

28%

14%

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати.

Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесків

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для видобування природного газу – календарний місяць, авансові внески скасовані.

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР

Чинна система

Нова система

Військовий збір - 1,5%

Військовий збір - 1,5% (подовження на 2016 рік)

РОЗМІРИ ШТРАФІВ

Нова система

Нова система

За порушення граничних термінів реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від терміну затримки)

2-40% суми акцизного податку з обсягів пального зазначених у накладній/розрахунку коригування

За не реєстрацію  акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні

50% суми  податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування.

За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку

100% вартості реалізованого пального.

За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної
За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки)

170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.
від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній до 100% в залежності від терміну прострочення.

За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної

170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.

За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки)

від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100%.