Згідно із п.п.164.2.7 п.164.2 ст.164 розділу IV Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року ( на 1 січня 2014 року сума прожиткового мінімуму складає 1218 грн.), крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II Податкового кодексу України, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.

Під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до п.п.14.1.195 та 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (п .177.8 ст. 177 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.п.177.6 ст.177 Податкового кодексу України у разі якщо фізична особа – підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.

Згідно із Довідником ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 року № 49, який набирав чинності з 1 квітня 2014 року, сума списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відображається у податковому розрахунку за ф.№ 1ДФ під ознакою доходу «107».

Нагадуємо, що строк подання розрахунку № 1ДФ протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, із зазначенням суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого обліку (пп. «б» п.176.2 ст.176 розділу IV та пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 розділу ІІ Податкового кодексу України). 

ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві