У разі прийняття законопроекту №3630, нові норми щодо оподаткування єдиним податком запрацюють уже з 1 січня 2016 року!

Після опублікування проекту податкової реформи від Мінфіну найбільшу дискусію викликала зміна спрощеної системи оподаткування. Адже зміни, запропоновані Міністерством, відрізнялись від змін, запропонованих Комітетом ВРУ з питань податкової та митної політики (законопроект №3357).

В результаті 8 грудня на засіданні Нацради реформ був прийнятий компромісний варіант податкової реформи - законопроект №3630.

Згідно з цим проектом Закону, оподаткування єдиним податком в новій редакції ПКУ регулюватиме розділ ХІ (а не XIV, як це було раніше). Відповідно зміниться і нумерація статей ПКУ. 

Зверніть увагу: усі зміни з єдиного податку набирають чинності з 01.01.2016 р. 

Група «А» - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень.

Група «B» - фізичні особи - підприємці, які відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не перевищує 10 осіб;
• річний обсяг  доходу не перевищує 2000000 гривень.

Група «С» - сільськогосподарські товаровиробники, які відповідають сукупності таких критеріїв:

• частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків;
• річний обсяг  доходу за попередній податковий (звітний) рік не перевищує 2000000 гривень.

Юросіб, які не є сільгоспвиробниками, серед платників єдиного податку, все ж таки, не передбачається!

Об’єкт і база оподаткування

Об’єктом та базою оподаткування для платників єдиного податку групи «А» є розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку групи «B» є дохід, отриманий таким платником протягом звітного (податкового) періоду.

Базою оподаткування для платників єдиного податку групи «B» є оподатковуваний дохід, який розраховується як різниця між отриманим доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта.

Розмір коефіцієнта становить:

• 0,85 – у 2016 році;
• 0,85 – у 2017 році;
• 0,65 – у 2018 році;
• 0,45 – у 2019 та подальші роки.

Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку групи «С» є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди. 
Базою для нарахування податку для платників єдиного податку групи «С» є нормативна грошова зазначених земель, з урахуванням коефіцієнта індексації.

Ставки податку

Ставки єдиного податку встановлюються для платників:

• групи «А» - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати. Не більш як 20%;
• групи «B» - 17% оподатковуваного доходу (відсоткові ставки).

Таким чином, максимальний розмір місячної ставки ЄП в 2016 році для групи «А» становитиме 1378 х 20% = 275,60 грн.

А для групи «В»: 15% від отриманого доходу х 17%. 

15% розраховується як різниця між 100% доходу та витратами, які складатимуть 85% від такого доходу.

Ставка 17% застосовуватиметься і до доходів платників групи «А», отриманих ними шляхом порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування. 

Групі «В» при порушенні таких умов доведеться оподатковувати за ставкою 17% увесь одержаний із порушеннями дохід, без права на витрати.
Для платників єдиного податку групи «С» розмір ставок податку з одного гектара земель:

•  для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту)  - 0,45;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,27;
• для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,27;
• для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;
• для земель водного фонду - 1,35;
• для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, - 3.

Податковий (звітний) період

Для груп «А» і «С – календарний рік, для групи «В» - календарний квартал. 

Порядок нарахування та строки сплати податку

Платники групи «А» сплачують податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Зверніть увагу: платники групи «А» звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Платники групи «B» сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Платники єдиного податку групи «С»:
- самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня;
- сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:

• у I кварталі - 10 відсотків; 
• у II кварталі - 10 відсотків; 
• у III кварталі - 50 відсотків;
• у IV кварталі - 30 відсотків.

Облік доходів та витрат

Платники групи «А» та групи «B» ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Спеціального обліку витрат, як бачимо, не передбачається.

Строки подання декларації

Платники групи «А» - 60 календарних днів після закінчення звітного податкового року.

Платники групи «В» - 40 календарних днів після закінчення звітного податкового кварталу.

Але: у випадку перевищення сум доходів та решта порушень правил перебування на спрощеній системі оподаткування, платники групи «А» подають до органу ДФС декларацію протягом 40 календарних днів, наступних за кварталом, у якому відбулося порушення!

Платники групи «С»  до 20 лютого звітного податкового року.

Застосування РРО

РРО застосовуються:

• платниками групи «А» - з 01.01.2019 року;
• платниками групи «B» - з 01.07.2016 року.

Обіцяно: 75 % вартості РРО, придбаних після 1 січня 2016 року платником єдиного податку груп «А» та «В», компенсується платнику єдиного податку, у тому числі за рахунок коштів місцевих бюджетів за місцем податкової адреси такого платника єдиного податку.

Електронні сервіси від органів ДФС

Як і раніше, ДФСУ щоденно оприлюднює для безоплатного та вільного доступу на власному офіційному веб-сайті такі дані з реєстру платників єдиного податку:

• прізвище, ім'я, по батькові;
• дату (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;
• ставку єдиного податку;
• групу платника податку;
• види господарської діяльності;
• дату виключення з реєстру платників єдиного податку.

Надсилання запитів та надання відповідей на них, зокрема, у вигляді витягів та довідок з реєстру платників єдиного податку, як бачимо, не передбачається.

Підсумки

У разі прийняття цієї реформи, юрособам колишньої 3-ї групи таки доведеться перейти на загальну систему оподаткування.

Не дуже весело буде й тим підприємцям, які потраплять до групи «В», адже їм протягом півроку доведеться або переходити на безготівкові розрахунки із покупцями, або придбавати РРО та подбати про їх переведення у фіскальний режим (у сервісному центрі) та взяття на облік в органі ДФС. Те, що держава обіцяє повернути 75% вартості такого придбаного РРО, це, звісно, добре. Але коли і як це буде, наразі невідомо. КМУ в кращому випадку протягом 3-х місяців має затвердити порядок такої компенсації. Якщо ж затвердження затягнеться, то затягнеться і строк отримання компенсації.

Бикова Ганна, «Дебет-Кредит»