Четыре случая подачи налоговой декларации о доходах

16:02:2017 г.

Существуют четыре случая подачи налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — Декларация о доходах). Приведем их.

Случай № 1. Декларацию обязаны подавать предприниматели, которые:

  • являются общесистемщиками;
  • сейчас единщики, но на протяжении отчетного года были на общей системе (независимо от срока: квартал, полугодие и т. п.).

Случай № 2. Декларацию о доходах обя­заны подавать лица, получившие доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности (ст. 178 Налогового кодекса Ук­раины, далее — НК).

Случай № 3. Декларацию о доходах должны подавать граждане (в том числе те, которые зарегистрированы предпринимателями на едином налоге) при наличии у них гражданских до­ходов, которые подлежат обязательному декла­рированию. В связи с этим приведем некоторые случаи получения доходов, которые обязывают пла­тельщиков представить Декларацию о до­хо­дах, в частности:

  • в случае получения иностранных доходов (пп. 170.11.1 НК);
  • в случае получения доходов от операций с инвестиционными активами (п. 170.2 НК);
  • в случае получения доходов от предоставления в аренду (субаренду), жилой найм (поднайм) недвижимости, если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования (пп. 170.1.5 НК);
  • в случае получения доходов в виде суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности в сумме, превышающей 50% месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года (пп. 164.2.7 НК);
  • в случае получения благотворительной помощи, согласно пп. 165.1.54 НК, в сумме, превышающей предельный размер, установленный абз. «б» пп. 170.7.8 НК, или использованной не по целевому назначению;
  • в случае получения целевой благотворительной помощи, не использованной и не возвращенной благотворителю в сроки, определенные законодательством (пп. 170.7.5 НК);
  • в случае получения нецелевой благотворительной помощи, если общая сумма такой помощи превышает предельный размер, установленный пп. 169.4.1 НК (пп. 170.7.3 НК);
  • в случае получения дополнительного блага в виде основной суммы долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором в сумме, превышающей установленный предельный размер(пп. «д» пп. 164.2.17 НК).

Кроме того, подать Декларацию о доходах придется также:

  • физлицу-резиденту, если он выезжает за границу на постоянное место жительства (п. 179.3 НК);
  • иностранцу, который получил статус резидента Украины (пп. 170.10.4 НК).

А еще нужно предоставить Декларацию о доходах, если у гражданина имеется недоимка по НДФЛ (военному сбору) (пп. 169.2.4, пп. 169.4.4, пп. 170.9.1 НК):

  • из-за неправомерного применения налоговой социальной льготы;
  • по результатам пересчета при увольнении;
  • в связи с недостаточностью суммы дохода, начисленной при увольнении, для удержания НДФЛ (военного сбора) с несвоевременно возвращенных денежных средств, полученных на командировку или под отчет.

Случай № 4. Декларацию о доходах подают граждане (в том числе предприниматели на общей и упрощенной системе), которые получали доходы в виде зарплаты и понесли «налоговоскидочные» затраты (и имеют их документальное подтверждение).

Получе­ние налоговой скидки — это право, а не обязанность плательщика. То есть если гражданин (в том числе предприниматель) не желает воспользоваться правом на налоговую скидку, он может:

  • или не подавать Декларацию о доходах (в случае, когда плательщик не обязан ее подавать);
  • или не заполнять «налоговоскидочный» раздел в Декларации о доходах (в случае, когда плательщик обязан ее подавать).

Нужно сделать некоторые уточнения.

1. Предприниматели на общей системе и единщики, которые на протяжении части года были на общей системе (независимо от срока: квартал, полугодие и т. п.), должны отображать все свои доходы в одной Декларации о доходах (как предпринимательские, так и гражданские), а также «налоговоскидочные» затраты. При этом последние можно не указывать, поскольку налоговая скидка — это право, а не обязанность (подробнее см. на стр. 11–12 № 24 газеты за 2016 год). Срок представления Декларации о доходах — не позднее 9 февраля года, следующего за отчетным.

2. Граждане-непредприниматели и предприниматели на едином налоге обязаны подавать отчет как граждане при декларировании своих гражданских доходов (они приведены в случае № 3). Срок представления Декларации о доходах — до 1 мая года, следующего за отчетным.

3. Граждане-непредприниматели и предприниматели на едином налоге самостоятельно решают, подавать ли им Декларацию о доходах для получения налоговой скидки. Срок представления Декларации о доходах — по 31 декабря года, следующего за отчетным.

4. Гражданам-непредпринимателям и предпринимателям на едином налоге, которые одновременно обязаны подавать Декларацию о доходах (согласно случаю № 3) и желают воспользоваться правом на получение налоговой скидки (согласно случаю № 4), вполне логично будет отобразить все это в одной Декларации о доходах, которую нужно подать до 1 мая года, следующего за отчетным.

5. Предприниматели-единщики, которые не подпадают под вышеупомянутые случаи, Декларацию о доходах могут не подавать.



Газета "Консультант частного предпринимателя" №03, 2017 год
 
 
 

Rambler's Top100