Главная arrow Частный предприниматель на едином налоге arrow Податки за 2018 рік у єдинників «за себе»

Податки за 2018 рік у єдинників «за себе»

14:01:2018 г.

Підрахуємо податкові платежі у ФОП-єдинників за 2018 рік.

Єдиний податок

Перша та друга група

Місячні ставки єдиного податку встановлюють місцеві ради (п. 293.2 Податкового кодексу України, далі — ПК). При цьому чинне законодавство передбачає «верхнє» обмеження цих ставок, а саме:

  • для 1 групи — до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМПО), встановленого законом станом на 1 січня звітного року (у 2018 році — до 176,20 грн.);
  • для 2 групи — до 20% від розміру мінімальної зарплати (далі — МЗП), встановленої законом станом на 1 січня звітного року (у 2018 році — до 744,60 грн.).

Строки сплати єдиного податку для платників 1-ї та 2-ї групи — не пізніше 20 числа поточного місяця (п. 295.1 ПК). Якщо граничний строк випадає на неробочий або вихідний день, то сплатити потрібно заздалегідь (перенесення не передбачено).

Важливо!

У разі здійснення платниками 1-ї і 2-ї груп:

  • кількох видів господарської діяльності — застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ПК);
  • господарської діяльності на територіях більш ніж однієї сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад — застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для відповідної групи (п. 293.7 ПК).

Третя група

Для 3-ї групи єдиний податок розраховують за іншими правилами, ніж для першо- і другогрупників. Залежить він від суми отриманого доходу.
У 2018 році, як і у 2017, для 3-ї групи ставки не змінились, адже вони не прив’язані до МЗП та ПМПО (для платників ПДВ — ставка 3% від суми доходу, для неплатників ПДВ — ставка 5% від суми доходу).
Строки сплати єдиного податку для платників 3-ї групи — протягом 10 числа після закінчення граничного строку подання звітності за відповідний період (п. 295.3 ПК) (звітність треба подавати в строк для квартального звітного періоду — протягом 40 календарних днів після його закінчення). Якщо граничний строк сплати випадає на неробочий або вихідний день, то сплатити потрібно заздалегідь (перенесення не передбачено).

ЄСВ

ЄСВ «за себе» нараховується на суми, що визначаються єдинниками самостійно (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 року № 2464-VI, далі — Закон № 2464), але:

  • не більше максимальної величини бази для нарахування ЄСВ (з 1 січня 2018 року — не більше 15 розмірів діючої МЗП, тобто 55845,00 грн.)
  • не менше МЗП.

Усі платники єдиного податку (1-ї, 2-ї та 3-ї груп) повинні сплачувати ЄСВ «за себе» у розмірі не більше максимального та не менше мінімального страхового внеску за місяць (незалежно від розміру доходів).
У першогрупників з 1 січня 2018 року відібрали пільгу, яка давала можливість сплачувати ЄСВ у розмірі 50% від мінімального страхового внеску (незалежно від розміру доходів). Тому в порядку обчислення та сплати ЄСВ між єдинниками зараз не існує ніяких відмінностей.
Усі єдинники сплачують ЄСВ за кожен квартал. Слід пам’ятати, що вони можуть сплачувати ЄСВ у вигляді авансового платежу в розмірі, що самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу (п. 6 р. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 квітня 2015 року № 449, далі — Інструкція № 449).
При остаточному розрахунку за календарний квартал ФОП перераховує ЄСВ із урахуванням раніше сплачених авансових платежів.
Інакше кажучи, авансові платежі з ЄСВ усередині кварталу єдинники можуть не сплачувати. Однак вони зобов’язані сплатити загальну квартальну суму ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464).
Якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на вихідний або святковий день, то він переноситься на перший після нього робочий день (п. 11 р. ІV Інструкції № 449).
Також слід зазначити: мінімальний страховий внесок і максимальна база для обкладання ЄСВ змінюються при кожній зміні МЗП. На сьогодні Законом України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» від 7 грудня 2017 року № 2246-VIII не передбачено збільшення МЗП протягом 2018 року, але є плани щодо збільшення її розміру з II кварталу 2018 року до 4200,00 грн. (детальніше див. ТУТ). Але поки у 2018 році передбачено, що МЗП збільшиться лише раз — з 1 січня.
У Таблиці 1 систематизуємо максимальні та мінімальні ЄСВ-платежі (виходячи зі ставки ЄСВ — 22%) за 2018 рік.

Таблиця 1

МЗП у 2018 році

Мінімальний ЄСВ «за себе»

Максимальна база для обкладання ЄСВ

Максимальний місячний внесок

1

2 

3 

4 

3723,00 грн.

819,06 грн.

55845,00 грн.

12285,90 грн.

Примітки щодо пільг для єдинників

1. Відповідно до п. 295.5 ПК: «Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів».
Для отримання такої пільги ФОП слід подати відповідну заяву до своєї податкової (у разі хвороби до заяви потрібно додавати копії листка (-ів) непрацездатності).
2. ФОП (як єдинники, так і загальносистемники) звільняються від сплати ЄСВ «за себе», якщо вони отримують пенсію за віком або є інвалідами, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 9 липня 2003 року № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464).

Приклад

Систематизуємо інформацію щодо того, скільки єдиного податку та ЄСВ потрібно сплачувати підприємцеві — платникові єдиного податку «за себе». У Таблиці 2 — для єдинника першої групи, у Таблиці 3 — для другогрупника.

Вихідні умови, за яких здійснено розрахунок, наведемо у Таблиці 2 і Таблиці 3.

Єдиний податок розраховано виходячи з максимальної ставки, прийнятої для відповідної групи (тому не виключено, що Ваша місцева рада може встановити іншу (меншу) ставку для відповідного виду діяльності). Тобто в нашому прикладі для 1-ї групи ставка єдиного податку становить 10% від ПМПО, установленої на 1 січня 2018 року (1762,00 грн. х 10% = 176,20 грн.), а для 2-ї групи — 20% від МЗП, установленої на 1 січня 2018 року (3723,00 грн. х 20% = 744,60 грн.).

ЄСВ «за себе» (для всіх груп єдиного податку) розраховується виходячи із сум, що визначаються єдинниками самостійно, але у межах верхнього та нижнього коридору. У нашому прикладі (як і в більшості випадків на практиці) ЄСВ «за себе» сплачується у мінімально дозволеному розмірі (див. вище гр. 3 Таблиці 1) один раз на квартал (тобто підприємець не сплачує упродовж кварталу авансові ЄСВ-платежі).

Увага: у нашому прикладі у 2018 році єдинник не користується податковими пільгами, передбаченими п. 295.5 ПК та ч. 4 ст. 4 Закону № 2464 (детальніше про них див. вище у «Примітках щодо пільг для єдинників»).

Таблиця 2

ФОП-єдинник 1-ї групи

Період
2018 року

Єдиний податок

ЄСВ «за себе»

сума, грн.

останній день сплати

сума, грн.

останній день сплати

Січень

176,20

19.01.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

19.04.2018

Лютий

176,20

20.02.2018

Березень

176,20

20.03.2018

Квітень

176,20

20.04.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

19.07.2018

Травень

176,20

18.05.2018

Червень

176,20

20.06.2018

Липень

176,20

20.07.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

19.10.2018

Серпень

176,20

20.08.2018

Вересень

176,20

20.09.2018

Жовтень

176,20

19.10.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

21.01.2019

Листопад

176,20

20.11.2018

Грудень

176,20

20.12.2018

Усього за 2018 рік

2114,40

х

9828,72

х

Згідно з даними Таблиці 2 усього за 2018 рік (єдиний податок + ЄСВ) ФОП на 1-й групі слід сплатити 11943,12 грн. Зазначимо, що за 2017 рік за аналогічних обставин першогрупники сплатили 6144,00 грн., тобто на 5799,12 грн. менше ніж за 2018 рік. Отже, загальна річна сума збільшилась майже у два рази (це пояснюється тим, що для першогрупників скасували ЄСВ-пільгу, яка дозволяла сплачувати за місяць лише 0,5 мінімальних страхових внесків).

Таблиця 3

ФОП-єдинник 2-ї групи

Період
2018 року

Єдиний податок

ЄСВ «за себе»

сума, грн.

останній день сплати

сума, грн.

останній день сплати

Січень

744,60

19.01.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

19.04.2018

Лютий

744,60

20.02.2018

Березень

744,60

20.03.2018

Квітень

744,60

20.04.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

19.07.2018

Травень

744,60

18.05.2018

Червень

744,60

20.06.2018

Липень

744,60

20.07.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

19.10.2018

Серпень

744,60

20.08.2018

Вересень

744,60

20.09.2018

Жовтень

744,60

19.10.2018

2457,18 (819,06 × 3 місяці)

21.01.2019

Листопад

744,60

20.11.2018

Грудень

744,60

20.12.2018

Усього за 2018 рік

8935,20

х

9828,72

х

Згідно з даними Таблиці 3 усього за 2018 рік (єдиний податок + ЄСВ) ФОП на 2-й групі слід сплатити 18763,92 грн. Зазначимо, що за 2017 рік за аналогічних обставин другогрупники сплатили 16128,00 грн., тобто на 2635,92 грн. менше ніж за 2018 рік.

Увага!
1. ФОП-єдинникам на першій групі заборонено мати найманих працівників.
2. Другогрупники та третьогрупники, які використовують найману працю, повинні сплачувати «зарплатні» податки так як і усі роботодавці (за рахунок роботодавця — нараховувати ЄСВ «зверху»; за рахунок працівника — утримувати ПДФО та військовий збір).

Редакція газети «Консультант приватного підприємця»



Газета "Консультант частного предпринимателя" №01, 2018 год
 
 
 

Rambler's Top100