Днями у податковій інспекції Дніпровського району столичного управління Міндоходів проведено черговий сеанс телефонного зв’язку “Гаряча лінія” на тему: ”«Декларування доходів громадян за 2013 рік». Начальник інформаційно-комунікаційного відділу ДПІ у Дніпровському районі ГУ Міндоходів у м. Києві Кирпа Наталія Григорівна відповідала на запитання громадян.
Наводимо найбільш актуальні питання, які були порушені в ході проведення сеансів телефонного зв‘язку „гаряча лінія”:

У якому випадку виникає обов’язок фізичних осіб задекларувати свої доходи?
Відповідь: Відповідно до ст. 176 Податкового кодексу обов’язок платників податку – фізичних осіб подавати  річну податкову декларацію про майновий стан та доходи, виникає якщо протягом 2013 року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) їм у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищила сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році – 137640 грн (1147х120).
При цьому, інші оподатковувані доходи, що були нараховані (виплачені, надані) платникам податку, ніж зазначені вище, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу, що декларується згідно з цим підпунктом.
Крім того, зобов’язані подавати декларацію фізичні особи, які отримували протягом 2013 року доходи, які підлягають оподаткуванню, але від осіб, які не є податковими агентами (не вважаються податковими агентами: нерезидент, фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка провадить незалежну професійну діяльність та обліковується в контролюючих органах (пп. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 Податкового кодексу).
До доходів, які підлягають декларуванню, відносяться, зокрема:
-дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню (крім спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою (п. 174.3 ст. 174 Податкового кодексу);
-дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню (крім спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою (п. 174.3 ст. 174 Податкового кодексу);
-дохід у вигляді подарунка від фізичних осіб (або в результаті укладання договору дарування) (п. 174.6 ст. 174 Податкового кодексу);
-дохід, отриманий фізичною особою-орендодавцем при наданні нерухомого та рухомого майна в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання  (пп. 170.1.5 п.170.1 ст. 170, пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу);
-дохід від операцій з продажу рухомого майна (за генеральною довіреністю (п. 173.8 ст. 173 Податкового кодексу);
-іноземні доходи (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу).
Крім того, платники податку також зобов’язані подати декларацію та задекларувати, зокрема такі доходи:
-інвестиційний дохід;
-нецільову благодійну допомогу понад встановлену норму (у 2013 році – 1610 грн);
-додаткові блага від третьої особи;
-суму боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (якщо кредитор повідомляє платника податку – боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення про анулювання боргу та включає суму анульованого боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було анульовано;
-сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II Податкового кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу.

В яких випадках не подається декларація по майновий стан і доходи?
Відповідь: Відповідно до пункту 179.2 статті 179 Податкового кодексу України обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:
- від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
- виключно від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених цим розділом;
- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;
- у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до пункту 174.3 статті 174 Податкового кодексу;
- зазначені у пунктах 167.2 - 167.4 статті 167 Податкового кодексу, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено відповідними нормами цього розділу;
- зазначені у підпункті "є" пункту 176.1 статті 176 Податкового кодексу від двох і більше податкових агентів, і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами не перевищує ста двадцяти розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Чи існує порядок оформлення декларації?
Відповідь: Декларація складається з восьми розділів, що подаються на двох двосторонніх аркушах формату А4 та семи додатків до декларації, які подаються на одно - та двосторонніх аркушах формату А4 та містять розрахунки окремих видів доходів (витрат).
Декларація та додатки до неї заповнюються таким чином, щоб забезпечити вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками синього або чорного кольору). Заповнення олівцем не дозволяється.    
У декларації та додатках до неї не повинно бути підчисток, помарок, виправлень,  дописок і закреслень.
Показники у розділах ІІ – VIII декларації та додатках до неї проставляються у гривнях з копійками.
Достовірність даних декларації та додатків до неї підтверджується власноручним підписом фізичної особи – платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.

Чи обов’язково фізична особа – платник податку має подавати річну декларацію якщо протягом 2013 року платник отримував дохід у вигляді заробітної плати від декількох податкових агентів, а інших доходів впродовж 2013 року не було?
Відповідь: Враховуючи положення п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами, не перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року не перевищує (у 2013 році – 137 640 грн), то декларація не подається за умови, що не отримувалися інші доходи, які підлягають декларуванню.
Якщо загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами, перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (перевищує у 2013 році -137 640 грн), то декларація подається обов’язково.

Чи подається річна декларація щодо отриманих об’єктів спадщини (подарунка), якщо податок на доходи сплачено до їх нотаріального оформлення або такі об’єкти оподатковуються за нульовою ставкою?
Відповідь: Виходячи із положень п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу вартість такої спадщини (дарунку) платники не зобов’язані включати до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

 ДПІ у Дніпровському районі ГУ Міндоходів у м. Києв