Как провести перерасчет НДФЛ при подаче декларации о доходах на получение налоговой скидки

21:03:2012 г.

Приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 г. № 1395внесены изменения в форму Налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — декларация). Для удобства граждан приводим пример заполнения декларации при ее представлении на получение налоговой скидки.
Так, в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налоговостого года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующих продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах согласно пп. 166.2.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК) обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Для получения налоговой скидки заполняется приложение 6 к декларации и стр. 11 раздела V декларации.
В соответствии с требованиями НК сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле

НС = (Ст / (ЗП — ЕСВ — НСЛ)) х Н.

В случае если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогом по ставкам НДФЛ как 15, так и 17%, используется эффективная ставка налога по формуле

НС = Ст х Н / Б,

где НС — сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета (стр. 12 приложения 6 к декларации) в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки;
ЗП — доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;
Н — годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы (Н = С х Б, то есть С = Н / Б — эффективная ставка налога);
Б — база обложения налогом на доходы физических лиц (стр. 10 приложения 6 к декларации), которая определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса (Б = ЗП — ЕСВ — НСЛ);
C — ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса;
Ст — сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента (стр. 11 приложения 6 к декларации), разрешенных к включению в налоговую скидку (стр. 09, но не больше стр. 10).

Расчет налоговой скидки

Для расчета налоговой скидки необходимо в налоговый орган одновременно с представлением декларации и необходимых документов предоставить справку с места работы о начисленных доходах (зарплате), суммах удержанных ЕСВ, НСЛ и НДФЛ за отчетный год в разрезе по месяцам.
Например, заработная плата (ЗП) за год — 150 384,0 грн. (стр. 10 приложения 6 к декларации).
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%, 17%) — 24 261,6 грн. (стр. 01.01 колонки 4 декларации).
ЕСВ за год — 5616,0 грн. (колонки удержанного ЕСВ из справки, предоставленной работодателем).
НСЛ за год — 0 грн.

Сумма расходов (Ст) — 100 000,0 грн. (в соответствии с предоставленными квитанциям об уплате сумм процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом). Следовательно:

НС = 100 000,0 х (24 261,6/150 384,0) = 16 133,1 (грн.).

К возврату надлежит 16 133,1 грн. налога на доходы физических лиц.

Расчет НДФЛ с инвестиционной прибыли

При получении инвестиционной прибыли заполняется приложение 3 к декларации и стр. 01.04 декларации.
Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.
Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 — 170.2.6 п. 170.2 НК (кроме операций с деривативами).

НДФЛ = (Д — Ст) х С,

где Д — доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционного актива (акций) (стр. 1 колонки 4 приложения 3 к декларации);
Ст — сумма (стоимость) документально подтвержденных расходов на приобретение акций (стр. 11 приложения 6 к декларации);
C — ставка НДФЛ в соответствии с п. 167.1 НК (15%, 17%).
Расчет НДФЛ (см. пример заполнения предложения 3 к декларации, с. 14):

НДФЛ =(160 000,0 — 80 000,0) х С.

НДФЛ = 9410,0 х 15% = 1411,5 (грн.), где 9410,0 грн. — 10 минимальных зарплат, которые облагаются налогом по ставке 15%;
НДФЛ =70 590,0 х 17% = 12 000,3 (грн.).
НДФЛ = (1411,5 +12 000,3) = 13 411,8 (грн.)
(заполняется стр. 9 раздела V декларации).

 

Расчет с бюджетом (стр. 13 декларации)

13 411,8 — 16 133,1 = 2721,3 (грн.)
(заполняется стр. 13.02 раздела V декларации).

Таким образом, по результатам декларирования к возврату из бюджета налогоплательщику надлежит 2721,3 грн.

ГНС  в г Севастополе

 

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 
 

Rambler's Top100