Как рассчитать налоги по полученным доходам предпринимателя в иностранной валюте (примеры)

24:10:2018 г.

Приклад 1. (зарахування коштів на розподільчий, валютний та поточний рахунок після обов’язкового продажу валюти на міжбанківському валютному ринку відбуваються день у день та курс співпадає з курсом НБУ).

За надані IT– послуги фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%) отримав 31 липня 2018 року від контрагента 795 дол.США та 4 вересня 2018 року 2500 дол. США.

Відповідно до п.292.5 статті 292 Податкового кодексу України, доходи виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Офіційний курс дол.США на 31.07.2018 – 26,7552 грн. (форма пошуку на сайті НБУ goo.gl/YadXat результат goo.gl/uAWiyS)

Офіційний курс дол.США на 04.09.2018 – 28,3783 грн. (goo.gl/Je2NtW)

Розраховуємо загальний дохід з метою декларування (нагадуємо, що ФОП – платники єдиного податку 3 групи звітують щокварталу) та оподаткування за ІІІ квартал п.р.:

795 х 26,7552 грн. = 21 270,38 грн.
2500 х 28,3783 грн. = 70 945,75 грн.

Тож загальна сума доходу за ІІІ квартал п.р. дорівнює 92 216,13 грн. (21 270,38 + 70 945,75).

Єдиний податок до сплати за ІІІ квартал п.р. становить 4 610,81 грн. (92 216,13 грн. Х 5%).
Таким чином, платник єдиного податку 3 групи зобов’язаний відобразити у Податковій декларації платника єдиного податку – ФОП за ІІІ квартал (посилання на форму, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578 із змінами: goo.gl/VTb1S6) дохід в сумі 92 216,13 грн., та сплатити із задекларованої суми 4 610,81 грн. єдиного податку (5%).

Звертаємо увагу та рекомендуємо переглянути питання – відповіді у ЗІР (категорія 107.04) за темою:
• Як визначається дохід ФОП – платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
• Що є доходом ФОП – платника ЄП у разі здійснення операцій з експорту товарів (робіт/послуг) отримання виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги): сума, визначена в договорі (контракті), чи сума, що надійшла за договором (контрактом) на валютний рахунок, але зменшена на суму комісії банку?
• Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?

Приклад 2. (дати різні та курс різний)

За надані IT– послуги фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%) отримав 19 жовтня 2018 року від контрагента 1800 дол.США. Цього ж дня 19.10.2018 банк зарахував вказані кошти на розподільчий рахунок та 50% від отриманої суми валютної виручки (900 дол. США) зарахував на валютний рахунок ФОП.

На виконання постанови Правління НБУ від 12.06.2018 №65, якою встановлено на період з 14.06.2018 до 13.12.2018 (включно) вимогу щодо обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону в розмірі 50%, банк здійснити такий продаж без доручення клієнта наступного робочого дня після дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок. Отже 50% валютної виручки після розподілу з розподільчого на валютний рахунок продані на міжбанківському валютному ринку та зараховані на поточний рахунок ФОП в гривнях 22.10.2018.

До складу доходу платника єдиного податку від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг) включається сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок в гривнях від обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України. Валютні кошти, перераховуються у гривні за офіційним курсом Національного банку України на дату надходження їх на валютний рахунок фізичної особи – підприємця.

Офіційний курс дол.США на 19.10.2018 – 28,0366 грн. (goo.gl/XcWeWy)
Курс дол.США на міжбанківському валютному ринку України станом на 13 год. 39 хв. 22.10.2018 – 28,0850 грн./дол.США.

Розраховуємо загальний дохід з метою декларування (нагадуємо, що ФОП – платники єдиного податку 3 групи звітують щокварталу) та оподаткування за ІІІ квартал п.р.:

900 х 28,0366 грн. = 25 232,94 грн.
900 х 28,0850 грн. = 25 276,50 грн.

Тож загальна сума доходу за ІІІ квартал п.р. дорівнює 50 509,44 грн. (25 232,94+ 25 276,50).

Єдиний податок до сплати за ІІІ квартал п.р. становить 2 525,47 грн. (50 509,44 грн. Х 5%).
Таким чином, платник єдиного податку 3 групи зобов’язаний відобразити у Податковій декларації платника єдиного податку – ФОП за ІІІ квартал (посилання на форму, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578 із змінами: goo.gl/VTb1S6) дохід в сумі 50 509,44 грн., та сплатити із задекларованої суми 2 525,47 грн. єдиного податку (5%).

Граничний термін подання декларації за 9 місяців 2018 – не пізніше 9 листопада п.р. та граничний термін сплати єдиного податку – 19 листопада 2018 року.

ДФС у Черкаській області

 
 
 

Rambler's Top100