Налоговая скидка у предпринимателей

28:12:2016 г.

Согласно пп. 14.1.170 Налогового кодекса Украины (далее — НК) налоговая скидка (далее — НС) — это документально подтвержденная сумма расходов в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов (физических или юридических лиц) в течение отчетного года, на которые разрешается уменьшение общего годового налогооблагаемого дохода.

Самое главное: частный предприниматель имеет право на НС лишь как гражданин-резидент. НС действует только относительно доходов в виде заработной платы. То есть, если ФЛП является работником и получает зарплату.

Еще следует отметить, что в п. 166.3 НК приведен перечень расходов, которые разрешены ко включению в НС (в частности, часть суммы: процентов по ипотечному жилому кредиту, платы за обучение и т. п.). Механизм применения НС приведен в ст. 166 НК.

Стоимость и срок продажи (выполнения, предоставления), которые связаны с расходами, должны быть подтверждены соответствующими платежными и расчетными документами. Для этих целей подойдут квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера, копии договоров, которые идентифицируют продавца и покупателя товаров (работ, услуг) и т. п.

По общему правилу для получения НС плательщик должен представить налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее — Декларация о доходах) согласно пп. 166.1.2 НК не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (то есть за 2016 год подают по 31 декабря 2017 года включительно). Но дело в том, что законодательством предусмотрено еще и обязательное представление Декларации о доходах в другие сроки, в зависимости от каждого частного случая. 

Считаем, что если физлицо обязано задекларировать свои доходы и одновременно имеет право на НС, то целесообразнее подавать одну Декларацию о доходах в те сроки, которые наступают раньше.

Внимание: получение НС — это право, а не обязанность. То есть если гражданин (в том числе тот, который является частным предпринимателем) не желает воспользоваться этой возможностью, он не декларирует «налоговоскидочные» расходы.
И еще — для получения НС гражданин должен успеть представить Декларацию о доходах не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Если этого не сделать, НС «сгорит» (пп. 166.4.3 НК).

Отдельно рассмотрим особенности сроков подачи для предпринимателей на разных системах налогообложения.

Общесистемщики

Предприниматели на общей системе налогообложения должны представить Декларацию о доходах не позднее 9 февраля года, следующего за отчетным. Там в отчетности наряду с предпринимательскими доходами надо отобразить еще и гражданские. В свою очередь, получение НС связано именно с получением гражданских доходов (то есть в случае получения доходов в виде зарплаты и понесения специфических «налоговоскидочных» расходов). 

Итак, общесистемщикам нужно отобразить все свои показатели (в том числе связанные с получением НС) в Декларации о доходах за отчетный год (то есть за 2016 год подают не позднее 9 февраля 2017 года).

Единщики

Единщики подают Декларацию о доходах исключительно по гражданским правилам. Здесь могут быть такие случаи, когда граждане не обязаны подавать Декларацию о доходах или наоборот должны это сделать (в зависимости от того, имеют ли они доходы, которые подлежат обязательному декларированию). 

В первом случае (то есть когда граждане не имеют доходов, которые обязательно нужно декларировать) для получения права на НС Декларацию о доходах за 2016 год подают по 31 декабря 2017 года включительно.

Если единщики имеют гражданские доходы, которые подлежат обязательному декларированию, то они подают Декларации о доходах за 2016 год до 1 мая 2017 года (последний день — 30 апреля 2017 года, но поскольку это выходной день (воскресенье), то последний срок переносится на следующий первый рабочий день — 3 мая 2017 года).

Дополнительно

Что же делать, если Вы не отобразили в ранее представленной Декларации о доходах сумму НС. К сожалению, налоговики никогда не высказывали по этому вопросу своей официальной позиции (то есть в какие сроки нужно подавать Декларацию о доходах гражданам, которые являются частными предпринимателями и имеют право на НС). Редакция считает, что можно подавать Декларацию о доходах за год дважды (первый раз как «отчетную», второй — как «уточняющую»). Но при этом для каждой из этих деклараций нужно соблюдать действующие сроки. 

И еще раз напомним, что частный предприниматель имеет право на НС только как гражданин, то есть если он также является работником и получает зарплату и имеет «налоговоскидочные» расходы.



Газета "Консультант частного предпринимателя" №24, 2016 год
 
 
 

Rambler's Top100