Главная arrow НДС arrow Исправление в налоговой накладной ИНН покупателя

Исправление в налоговой накладной ИНН покупателя

19:06:2015 г.

Пунктом 201.1 ст.201 Податкового кодексу України визначено, що податковий номер платника податку (продавця та покупця) є обов’язковим реквізитом податкової накладної.

Пунктом 192.1 ст.192 Податкового кодексу України передбачено, що розрахунок коригування до податкової накладної складається також у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Відповідно до п.21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 22.09.2014 року № 957, у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів або послуг, згідно зі ст. 192 Податкового кодексу України  постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Таким чином, з метою виправлення помилки, допущеної в індивідуальному податковому номері (ІПН) покупця при складанні податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН):

- продавець повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної з урахуванням таких особливостей:
1) у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначаються зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
2) у полі «Дата складання» зазначається дата складання податкової накладної із неправильним ІПН;

- такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий неправильний ІПН було зазначено у графі «ІПН покупця» податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування (відповідно до п.16 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою № 569 та п. 22 Порядку № 957);

- продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
1) реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначається правильний ІПН покупця;
2) у полі «Дата складання податкової накладної» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання податкової накладноїз неправильним ІПН;
3) такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з неправильним ІПН покупця;
4) у табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій з постачання товарів або послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній із неправильним ІПН.

У разі якщо в період з дати складання податкової накладної з неправильним ІПН до дати фактичного складання другої податкової накладної (з правильним ІПН) відбулася зміна суми компенсації вартості зазначених у податковій накладній з неправильним ІПН товарів або послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у разі повернення товарів або послуг або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів або послуг, то у другій податковій накладній не допускається зазначення показників з урахуванням таких змін.

У такому випадку складається розрахунок коригування до другої податкової накладної, в якому відображається відповідне коригування кількісних і вартісних показників.
Водночас повідомляємо, що відповідно до Податкового кодексу України можливість реєстрації в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування зберігається протягом 180 календарних днів з дати їх складання.

Таким чином, виправлення ІПН покупця можливо лише у разі, якщо з дати складання податкової накладної з неправильним ІПН покупця не минуло 180 календарних днів, тобто розрахунок коригування до податкової накладної з неправильним ІПН та друга податкова накладна можуть бути зареєстровані не пізніше ніж через 180 календарних днів з дати їх складання, зазначеної в таких розрахунку коригування та податковій накладній.

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві

 

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить