ДПСУ затвердила Методрекомендації* щодо комплексного відпрацювання платників ПДВ, які формують податковий кредит за податковими накладними, не зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
За ними, щомісячно (не пізніше 28 числа) формуються переліки ПДВшників, які включили до податкового кредиту податкові накладні, не зареєстровані в ЄРПН.
Далі (з 28 числа по 4 число наступного місяця) платникам ПДВ, з якими укладено договір про визнання електронних документів, та якими не подано за звітний місяць Реєстрів виданих та отриманих податкових накладних (далі – РПН), або які мають розбіжності між даними РПН та ЄРПН, направляється інформаційне повідомлення в електронній формі. Водночас, платникам ПДВ, з якими не укладено договір про визнання електронних документів, направляється повідомлення в паперовій формі.
У разі встановлення фактів невключення продавцем до складу податкових зобов'язань сум ПДВ, формується відповідний запит, який буде адресуватися постачальнику. Нагадаємо, що відповідно до пп. 78.1.9 ПКУ, ненадання платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит податкової протягом 10 робочих днів з дня його отримання - це вже підстава для проведення документальної позапланової перевірки.

Що ж до платників податків, які подали заяви зі скаргою на свого постачальника (як додаток до декларації з ПДВ) без первинних документів або в невстановлений строк, то щодо них складатиметься Акт камеральної перевірки, у якому фіксуватиметься факт такого порушення.
Якщо покупець включив до складу податкового кредиту податкові накладні, що не зареєстровані в ЄРПН, та не подав Заяву зі скаргою в установлений строк, то йому направляється запит про надання пояснень та документального підтвердження з приводу формування податкового кредиту по податкових накладних, які не зареєстровані в ЄРПН.
У разі встановлення розбіжності між даними РПН і даними ЄРПН та включення до складу податкового кредиту суми ПДВ, меншої ніж виписана та зареєстрована у податковій накладній, вживаються заходи для з'ясування причини такої розбіжності. Отримані результати оформлюються довідкою у довільній формі, яка підписується інспектором та погоджується з начальником структурного підрозділу (відділу).

Далеко не останнє місце в документі відведено особливостям документальної перевірки покупців, які включили до складу податкового кредиту накладні, що підлягають реєстрації у ЄРПН, але не є зареєстрованими. Першочергово (впродовж місяця після отримання висновків) вживатимуться заходи щодо організації позапланових виїзних перевірок платників, обсяг сформованого податкового кредиту якими по податкових накладних, не зареєстрованих у ЄРПН, складає понад 100 тис. грн. Інші суми сформованого податкового кредиту по податкових накладних, не зареєстрованих у ЄРПН (менше 100 тис. грн.), перевірятимуться впродовж 2 місяців.

* Наказ Державної податкової служби України "Про затвердження Методичних рекомендації щодо комплексного відпрацювання платників ПДВ, які формують податковий кредит за податковими накладними, не зареєстрованими у Єдиному реєстрі податкових накладних" (N 420 від 15.05.2012 р.).

Компанія «Дінай»