(как заполнить налоговую накладную по НДС при продаже товаров, работ, услуг со скидкой, нужно ли отдельно в налоговой накладной указывать размер скидки, как скидку отразить в налоговой накладной)

Згідно з п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 Податкового кодексу України) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Пунктом 14 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 14.01.2014 року № 10, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.01.2014 за № 185/24962, визначено, що:

• у графі 7 податкової накладної зазначається ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість;
• у графах 8, 9, 10 та 11 вказується база оподаткування ПДВ.

Враховуючи те, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості, а у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, то у випадку якщо продавцем надається знижка, ціна постачання та база оподаткування зменшуються на суму такої знижки.

Таким чином,  знижки, що надаються продавцем у зв’язку з постачанням товарів/послуг покупцю, в окремих рядках податкової накладної не зазначаються, а  зменшують ціну постачання та базу оподаткування, які вказуються у відповідних графах такої податкової накладної.

ДПІ у Дніпровському районі ГУ Міндоходів у м. Києві