Яким чином в податковій декларації з ПДВ відображається зарахування від’ємного значення різниці між сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду (рядок 19 податкової декларації з ПДВ) до складу податкового кредиту наступного податкового періоду?

 Розділ ІІІ «Розрахунки за звітний період» податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється відповідно до п. 5 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044 із змінами та доповненнями.
     
Якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов’язань і податкового кредиту отримано від’ємне значення, то заповнюється рядок 19.
     
Якщо наявна сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, відображається у рядку 20, то у разі перевищення такого від’ємного значення (рядок 20) над значенням рядка 18, значення рядка 20 зменшується на значення рядка 18 та відображається у рядку 21
     
Сума від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 + рядок 21), відображається у рядку 22.
     
З рядка 22 визначається сума перевищення від’ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до п. 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим. 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 22.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 24).
     
У разі якщо сума від’ємного значення (рядок 22) менша або дорівнює сумі, обчисленій відповідно до п. 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим.1 ПКУ на момент подання податкової декларації, рядок 22.1 не заповнюється.
     
Сума, обчислена відповідно до п. 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим. 1 ПКУ на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 22.1.
     
Сума від’ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до п. 200 прим.1. 3 ст. 200 прим. 1 ПКУ на момент подання податкової декларації (рядок 22 - рядок 22.1), зазначається у рядку 23.
     
Рядок 23 у деклараціях 0121 - 0123/0130 не заповнюється.
     
Сума від’ємного значення (рядок 23 у декларації 0110):

• зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ), в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ на момент подання податкової декларації (відображається у рядку 23.1);
• підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку. Платники податку, які відповідно до ст. 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування податку на додану вартість, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та подають до декларації 0110 (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4).
       

Розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюється в межах суми, обчисленої відповідно до п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ на момент подання податкової декларації за вирахуванням від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість.
     
Значення рядка 3 (Д3) (додаток 3) переноситься до рядка 23.2 декларації 0110 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
     
Залишок від’ємного значення після вирахування суми податкового боргу та суми бюджетного відшкодування (рядок 23 - рядок 23.1 – рядок 23.2) відображається у рядку 23.3.
     
Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 22.1 + рядок 23.3), відображається у рядку 24 та переноситься до рядка 20.1 наступного звітного (податкового) періоду.
     
У деклараціях 0121 – 0123/0130 до рядка 24 переноситься значення рядка 22.
     
Рядок 20.3 передбачений для відображення збільшення або зменшення залишку від’ємного значення, який (для декларації 0110 – після бюджетного відшкодування) включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду за результатами перевірки, проведеної контролюючим органом.

Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс