ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО от 20.03.2015 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15

Относительно заполнения некоторых граф налоговой накладной

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно порядка заполнения некоторых граф налоговой накладной, начиная с 1 января 2015 года, и сообщает.

Начиная с 1 января 2015 года при поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины налоговая накладная и расчет корректировки к ней составляются по форме и в порядке, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 г. № 957, с изменениями и дополнениями, внесенными приказами МФУ от 14.11.2014 г. № 1129 "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 22 сентября 2014 года № 957" и от 23.01.2015 г. № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины" (далее - Порядок № 957).

Порядком № 957 предусмотрено, что с 1 января 2015 года налоговая накладная, приложения к ней и расчет корректировки составляются исключительно в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица.

Для распознавания электронной системой идентичности указанных налогоплательщиками показателей, указанных в графе 5 налоговой накладной, приложений к налоговой накладной и расчета корректировки, в указанных графах предусмотрено указание кода единицы измерения объекта операции в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (далее - КСОЕИУ).

Согласно пункту 44.1 статьи 44 Налогового кодекса Украины для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Таким образом, в случае если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, отражаемых в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) по КСОЕИУ, в том числе и в случае, когда единицей учета услуги согласно договору определена гривна.

В случае если предоставляемая услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 отмечается "услуга", а графа 5.2 не заполняется.

Относительно порядка заполнения графы 6 налоговой накладной "количество (объем)" при поставке услуг, сообщаем следующее.

При составлении налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается "1".

При составлении налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая часть предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или в случае получения суммы предварительной оплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число "0,5".

В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость. Графа заполняется в гривнях с копейками, если другое не предусмотрено действующим законодательством.

И. о. Председателя                              М. В. Мокляк