ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО от 05.11.2015 г. № 23620/6/99-99-19-03-02-15

О рассмотрении обращения

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение плательщика налога относительно порядка заполнения отдельных строк налоговой отчетности по НДС при осуществлении операций по приобретению товаров/услуг после 01.07.2015 г. и корректировки налогового кредита и сообщает.

С учетом изменений, внесенных Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы" в статью 198 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), начиная с 1 июля 2015 года, в налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные/начисленные в случае осуществления операций, в том числе по приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг (пункт 198.1 статьи 198 НКУ).

Следовательно, налоговый кредит отчетного периода формируется плательщиком налога из сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров/услуг, независимо от направления их использования (в облагаемых или не облагаемых налогом операциях).

Таким образом, начиная с 1 июля 2015 года все суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров/услуг, отражаются в разделе II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 г. № 966, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 04.10.2014 г. за № 1267/26044 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок), с учетом следующих особенностей:

• в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20 проц.;
• в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7 проц.;
• в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0 проц., а также если товары/услуги, необоротные активы, приобретенные без налога на добавленную стоимость (приобретенные у неплательщиков НДС, освобождены от налогообложения, не являются объектом налогообложения и т.п.);
• в строке 12 - операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины;
• строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются.

Относительно отражения в налоговой декларации по НДС корректировки объемов приобретения товаров/услуг

В соответствии с подпунктом 5 пункта 4 раздела V Порядка:

• в строке 16.1.2 налоговой декларации по НДС отражается корректировка согласно статье 192 НКУ объемов приобретения товаров/услуг, которые были включены в строку 10.2.1;
• в строке 16.1.3 налоговой декларации по НДС отражается корректировка согласно статье 192 раздела НКУ объемов приобретения товаров/услуг, которые были включены в строку 10.2.2;
• в строке 16.1.4 отражается увеличение или уменьшение согласно статье 192 НКУ объемов приобретения товаров/услуг, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость, в том числе, которые были включены в строки 11.1, 11.2, 13.2, 14.2;
• в строках 16.1.5 и 16.1.6 отражается корректировка согласно статье 192 НКУ объема приобретения товаров/услуг, который был отражен в строках 15.1 и 15.2.

При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1 (Д1) к декларации, заполняемого в разрезе контрагентов, и расчетов корректировки к налоговым накладным.

Председатель                                            Р. М. Насиров