За загальним правилом, встановленим у пункті 185.1 Податкового кодексу України (ПК), об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів (послуг), місце постачання яких відповідно до статті 186 ПК розташоване на митній території України.

Водночас згідно з підпунктами 14.1.225 та 196.1.6 ПК не є об’єктом оподаткування операції з виплат роялті, до яких відносять винагороду за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, зокрема, на зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги).

У разі якщо умови договору надають покупцю право на використання об’єкта права інтелектуальної власності (у т. ч. торговельні марки (знаки на товари і послуги)) без можливості його продажу або здійснення відчуження в інший спосіб, то отримання постачальником від покупця винагороди за надання права на використання товарного знаку визначається як роялті. Відповідно така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Якщо ж умовами договору передбачено надання покупцю права на використання торговельної марки з можливістю продажу або здійснення відчуження в інший спосіб, отримання постачальником від покупця винагороди за надання права на використання торговельної марки (товарного знаку) не буде вважатися роялті, відповідно така операція має оподатковуватись ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%.

Лист ДФС від 14.12.2015 № 26612/6/99-99-19-03-02-15

Главбух 24