Міністерство доходів і зборів України розроблено та прийнято наказ від 14.01.2014 р. № 10, яким затверджено нову форму податкової накладної (далі — ПН)  та Порядок заповнення податкової накладної. Наказ починає діяти з 01.03.2014 р.

Податкова накладна зазнала деяких змін:

•  у верхній лівій частині ПН з'явилися поля для зазначення форми, у якій складено ПН, - «Паперова» чи «Електронна». При цьому поля «Оригінал» та «Копія» тепер заповнюється  лише у паперовій формі ПН. Важлива зміна, у  п. 7 Порядку № 10 зазначено, що ПН, які складаються в електронній формі, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Така реєстрація здійснюється неза­лежно від того, чи відповідають такі накладні вимогам п. 11 підрозд. 2 розд. XX ПК (тобто незалежно від суми ПДВ в одній ПН, а також незалежно від того, чи складені вони на опера­ції з постачання підакцизних, імпортованих чи вітчизняних товарів);
• із заголовної частини вилучено поля «Номер свідоцтва про реєстрацію платника по­датку на додану вартість (продавця)» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»;
• видозмінено порядковий номер ПН - тепер він складається із трьох частин, розділених знаком дробу, а не із двох, як у «старій» формі. Так, порядковий номер повинен містити лише числові значення та не повинен містити літер чи інших символів.

У першій частині (до знаку дробу) проставляється порядковий номер ПН відповідно до її номера в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

У другій частині (між знаками дробу) проставля­ється код виду діяльності, що передбачає спеці­альний режим оподаткування (2 - сільгосппід­приємства, які застосовують спецрежим з ПДВ відповідно до ст. 209 ПК; 3 - сільгосппідприєм­ства, які не обрали спецрежим з ПДВ та реалі­зують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах; 4 - переробні підприємства усіх форм власності, які за реалізовану ними продукцію переробки тварин спрямовують суми ПДВ до спеціального фонду державного бюджету та на спеціальний рахунок). Якщо підприємство сплачує ПДВ в загальному порядку, то у другій частині порядкового номера ПН (між знаками дробу) код діяльності не заповнюється.

У третій частині (після знаку дробу) проставля­ється числовий номер філії чи структурного під­розділу. Якщо ПН заповнюється самим платником ПДВ, номер філії чи структурного підрозділу не заповнюється.

Якщо порядковий номер, що зазначається в пер­шій частині, чи числовий номер філії (структур­ного підрозділу), що зазначається у третій частині порядкового номера ПН, мають меншу кількість знаків, ніж кількість відведених для цього клі­тин, то такі номери вирівнюються по правій межі поля, а решта клітин не заповнюється. У клітинах порядкового номера ПН, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не про­ставляються.

Особливості складання ПН.

ПН, усі примірники яких залишаються у платника ПДВ, складаються виключно в паперовому ви­гляді. При цьому у верхній лівій частині оригіна­лу такої ПН у полі «Усі примірники залишаються у продавця (тип причини)» робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини (01-14) (п. 10 Порядку № 10).

Слід звернути увагу, що при заповненні рядка «Індивідуальний податковий номер покупця» те­пер слід зазначати умовний ІПН «400000000000» (а не нулі, як це було раніше) у таких випадках (п. 11 Порядку № 10):

• постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник ПДВ, включаючи постачання на експорт;
• здійснення операцій у рахунок оплати праці фізичних осіб, що перебувають у трудових від­носинах із платником податку;
• постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого викорис­тання;
• використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податко­вого кредиту, в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподат­кування;
• визначення при анулюванні реєстрації плат­ника податку податкових зобов'язань за това­рами/послугами, необоротними активами, суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах госпо­дарської діяльності;
• ліквідація основних засобів за самостійним рі­шенням платника податку;
• переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих.

В інших випадках умовний індивідуальний податковий номер не змінився.

У п. 12 Порядку № 10 конкретизовано умови, за яких можуть бути складені ПН за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не було складено на ці операції). Так, при здійсненні постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ) розрахунки за такі постачання мають проводитись через касу/реєстратори розрахункових операцій продавця або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачаль­ника).

Конкретизовано також порядок складання зведеної ПН. Так, у п. 17 Порядку № 10 визначено, що така ПН складається з періодичністю, визна­ченою в договорі як періодичність оплати постав­лених товарів/послуг, але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому відсутність факту оплати поставлених товарів/послуг не звільняє продавця від складання зведеної ПН. Звертаємо увагу, що такі накладні не складаються на суми коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс). На суму отриманого авансу складається «звичайна» ПН.

У разі здійснення контрольованих операцій, визначених ст. 39 ПК, при постачанні товарів/ послуг за ціною, нижчою за звичайну, прода­вець складає дві ПН: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищен­ня звичайної ціни над фактичною (п. 19 Порядку № 10).

Крім того, у ПН по правій межі поля крім номера податкової накладної вирівнюється індивідуальний податковий номер продавця/покупця та номер телефону. Зазначені реквізити не повинні містити жодних інших знаків та символів (п. 2 Порядку № 10).

Графа 4 - код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається суцільним порядком без будь- яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо). Наприклад, код товару «1701 12 90 00», передбачений Митним тарифом України, за­значатиметься так: «1701129000» (п. 14 Поряд­ку № 10);

усі графи ПН, що мають вартісні показ­ники (у т. ч. гр. 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ»), заповнюються у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством (п. 2, 14 Порядку № 10).

ГУ  Міндоходів у Рівненській області

Дополнительно см. также публикацию — Новая форма налоговой накладной заработает с 1 марта 2014 года