Реестр выданных и полученных налоговых накладных: что нового с 01.12.2014 г.

02:12:2014 г.

З 1 грудня вступають в дію такі зміни у порядку заповнення реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (новий реєстр виданих та отриманих податкових накладних і порядок його заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 958 та набув чинності з 1 грудня 2014 року).
Розділ І «Видані податкові накладні»:

  • кількість граф у цьому розділі збільшилася – було 13, стало 16. Своє законне місце знайшли постачання, які обкладаються ПДВ за ставкою 7%: у графах 10 (база оподаткування) і 11 (сума ПДВ). Крім того, графу чинного реєстру (звільнені, а також ті постачання, які не є об’єктом обкладення ПДВ) тепер розділено на дві графи: 13 – для звільнених від ПДВ операцій і 14 – для операцій, які не є об’єктом обкладення ПДВ;
  • усунено суперечність, яка виникала під час заповнення графи 6 у разі застосування умовного ІПН «400000000000». Нагадаємо, що Порядок заповнення реєстру, затверджений наказом Міндоходів від 25.11.13 № 708 вимагав зазначати в цій графі 0, а Порядок заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Міндоходів від 14.01.14 № 10 приписував зазначати у відповідній графі податкової накладної умовний ІПН. Тепер цю суперечність усунено: у графі 6 реєстру слід зазначати умовний ІПН, який стоїть у податковій накладній (п. 2 розділу ІІІ Порядку № 958).

Розділ ІІ «Отримані податкові накладні»:

  • Кількість граф у цьому розділі збільшилася – із 16 до 21. Так, з’явилася нова графа 9 для відображення частки використання сплаченого (нарахованого) ПДВ в операціях, які обкладаються ПДВ.
  • Для відображення придбань за основною ставкою 20% і ставкою 0% тепер передбачено окремі графи 10 і 11, 14 і 15 відповідно (у старому реєстрі такі придбання відображалися у графах 9 і 10). Уведено нові графи 12 і 13 для відображення придбань лікарських засобів і виробів медичного призначення за ставкою 7%. Графи, призначені для решти показників, залишилися незмінними, але вмістилися в порядкових номерах.

Також є деякі зміни в заповненні графи 5 (вид документа), а саме:

  • у разі використання касового методу податкового обліку до визначено виду документа додається буква «К» (наприклад «ПНПК»). Це означає, що сума податку включається до податкового кредиту у звітному періоді, на який припадає дата оплати придбання;
  • у разі коригування (зменшення) податкового кредиту за контрольованими операціями на підставі бухгалтерської довідки («БО») до виду документа, яким підтверджується факт такої операції, додаються букви «КО», наприклад «БОПНПКО».

ГУ ДФС у Закарпатській області