Что изменилось в новой форме Декларации о доходах: самое главное

01:12:2016 г.

В предыдущем номере мы уже писали о том, что Минфин Украины приказом от 15 сентября 2016 года № 821 (далее — Приказ № 821) обновил форму налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — Декларация о доходах) и инструкцию относительно ее заполнения.

В Приказе № 821 указано, что он вступит в силу с 31 декабря 2016 года. Скорее всего, фискалы будут требовать подавать Декларацию о доходах за 2016 год по новой форме. Хотя если исходить из п. 46.6 Налогового кодекса Украины (далее — НК), то первый раз подавать эту форму надо за 2017 год. Что ж, подождем официальных разъяснений, которые все прояснят.

Рассмотрим основные нововведения, которые произошли с принятием Приказа № 821.

Изменения в разделах Декларации о доходах 

Проанализируем каждый раздел отдельно.

Раздел I («шапка») не изменился.

Раздел II значительно сокращен. В старом разделе ІІ содержатся разделы ІІ, ІІІ, ІV новой Декларации о доходах. 

Отдельно обратим внимание на то, что в новой редакции названия строки 10.7 прямо указано, что там надо отображать именно чистый доход. В старой форме в названии этой строки фигурировал «доход», вызвавший вопрос: надо указать чистый доход или выручку. Фискалы впоследствии разъяснили, что следует указывать чистый доход и даже подправили бесплатное программное обеспечение ОРZ.

Раздел III (часть старого раздела II) предназначен для отображения полученных доходов, которые не облагаются НДФЛ. 

В разделе ІІІ появились и новые строки 11.2 и 11.3. Раньше надо было показывать в строке 11 всю сумму необлагаемых доходов, отдельно выделяя лишь доходы упрощенца. Теперь соответственно с полученным видом доходов заполняются строки 11.1–11.3, итог которых равняется строке 11. 

Раздел IV (часть старого раздела II) — в нем отображают доходы из разделов II и III нового отчета.

Раздел V (старый раздел III) — его должны заполнять физлица, которые хотят воспользоваться правом на налоговую скидку по НДФЛ (для этого надо получать зарплату и нести в отчетном году определенные расходы, например, платить за ипотеку или за обучение).

Раздел VI (старый IV) предназначен для расчета сумм к уплате в части НДФЛ и военного сбора. 

Раздел VII (старый раздел V) предназначен для исправления ошибок.

Изменения в приложениях к Декларации о доходах

В обновленной форме Декларации о доходах уже не четыре, а два приложения:

  • «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами» (приложение Ф1 к Декларации о доходах);
  • «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом» (приложение Ф2 к Декларации о доходах).

Уменьшение приложений произошло потому, что сейчас действует единая НДФЛ-­ставка. Поэтому нет необходимости в приложениях для расчета НДФЛ при получении зарплаты от двух или более налоговых агентов. А расчет НДФЛ и военного сбора с доходов из­за границы перенесли только в основную форму Декларации о доходах (заполняется при получении соответствующих доходов).

Изменения для общесистемщиков

В новой отчетности уже нет строки для расчета НДФЛ-­авансов на следующий год. Это логично, ведь такие авансы теперь платят не из расчетной суммы за предыдущий год, а на основании фактических данных Книги доходов и расходов (далее — Книга).

Теперь относительно изменений в приложении Ф2, которое заполняют общесистемщики.

1. Раздел I приложения Ф2 практически остался без изменений. 

Новая форма приложения Ф2, как и ее предшественница (старое приложение Ф4), требует, чтобы этот раздел заполнялся в разрезе доходов и расходов по каждому отдельному виду деятельности согласно КВЭД. Редакция неоднократно уже писала, что это необоснованное требование не подкреплено нормами НК. Непонятно, зачем Минфин продолжает требовать отображать в Декларации о доходах те данные, которых нет в Книге. Ведь записи в ней осуществляются по результатам дня, где суммируются показатели по всем видам деятельности. Фактически, чтобы заполнить раздел I приложения Ф2, предпринимателю нужно «перелопатить» все доходы и расходы за год. Поскольку, если не сделать соответствующего распределения, ФЛП не сможет заполнить приложение Ф2 (старое приложение Ф4).

Итак, несмотря на всю бестолковость минфиновского распределения, предпринимателю ничего не остается, как выполнять это требование. Вместе с тем НК не предусмотрена ответственность за то, что предприниматель неточно укажет суммы доходов и расходов в разрезе видов деятельности. Главное, чтобы итоговые суммы в отчетности и Книге совпадали. Поэтому, если предпринимателю трудно точно сделать это распределение, он может кое­где сделать это на глаз.

Еще нужно указать, что теперь в разделе I приложения Ф2 не надо заполнять показатель, в котором отображают количество «Месяцев, на протяжении которых физический лицом — предпринимателем получены доходы от проведения предпринимательской деятельности». Это не только логично, но и соответствует правилам исчисления НДФЛ в 2016 году в соответствии с НК. Теперь не нужно определять среднемесячный чистый доход: для расчета налоговых обязательств достаточно годовой чистый доход умножить на ставку НДФЛ (18%) и военного сбора (1,5%).

2. Раздел II приложения Ф2 теперь упрощен за счет того, что сегодня действует единая ставка НДФЛ в размере 18%. 

В строке 1.1 приложения Ф2 указывают НДФЛ по результатам отчетного года (эта сумма переносится в графу 6 строки 10.7 Декларации о доходах).

В строке 1.2 приложения Ф2 отображают авансовые НДФЛ-­платежи за I–III кварталы 2016 года (за IV квартал их не надо платить).

В зависимости от того, какая разница между суммами строк 1.1 и 1.2, заполняется:

  • или строка 1.3 (остаток суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет с учетом фактически уплаченных авансовых платежей на протяжении отчетного года);
  • или строка 1.4 (сумма излишне уплаченного НДФЛ, подлежащая зачислению в счет будущих платежей или возврату плательщику).

В строке 2.1 приложения Ф2 записывают сумму военного сбора, подлежащего самостоятельной уплате в бюджет плательщиком по результатам отчетного года (эта сумма переносится в графу 7 строки 10.7 Декларации о доходах).



Газета "Консультант частного предпринимателя" №22, 2016 год
 
 
 

Rambler's Top100