Відповідно до п. 201.15 ПКУ платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума постачання та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку – продавця, який видав податкову накладну такому платнику податку.

Форма і порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджені наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1002 (далі – Наказ № 1002).

Згідно з п. 9.4 Наказу № 1002, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період, до графи 4 «вид документа» заноситься позначення відповідного виду документа з додаванням літери «У» (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).

Те саме стосується заповнення графи 5 «вид документа» розділу II реєстру «Отримані податкові накладні» (п. 11.4 Наказу № 1002).

Відповідно до п. 12 Наказу № 1002 суми, відображені за податковими накладними з ознакою виду документа «ПНУ», підсумовуються в кінці кожної з частин реєстру у рядках «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період».

Якщо податкові накладні, які раніше не були враховані, включені до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, що подавався як окремий самостійний документ, то з ознакою виду документа «ПНУ» такі податкові накладні включаються до реєстру виданих та отриманих податкових накладних, що подається за той місяць, в якому подається уточнюючий розрахунок.

Якщо податкові накладні, які раніше не були враховані, включені до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, що подається як додаток до податкової декларації з податку на додану вартість, то з ознакою виду документа «ПНУ» такі податкові накладні включаються до реєстру виданих та отриманих податкових накладних, що подається за звітний період, за який подається податкова декларація.

ДПС у Вінницькій області