В связи с вступлением в силу НК налоговые органы получили право на проведение фактических проверок субъектов хозяйствования. Фактические проверки проводятся налоговиками относительно:
— соблюдения порядка осуществления плательщиками расчетных операций;
— ведения кассовых операций;
— валютного законодательства;
— наличия лицензий, патентов, свидетельств (в т. ч. свидетельств о государственной регистрации);
— производства и оборота подакцизных товаров;
— соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Фактическая проверка проводится по месту фактического осуществления плательщиком деятельности, нахождения хозяйственных или других объектов права собственности налогоплательщика без его предупреждения и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
— выявление по результатам проверок других плательщиков фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях законодательства;
— получение от государственных органов или органов местного самоуправления в установленном законодательством порядке информации, свидетельствующей о возможных нарушениях;
— письменное обращение покупателя о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;
— непредоставление субъектом хозяйствования обязательной отчетности об использовании РРО, расчетных книжек и КУРО, предоставление их с нулевыми показателями;
— получение информации о нарушении плательщиками требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта;
— выявление нарушений по результатам предыдущей проверки;
— получение информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплате работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.