Миндоходов в письме от 04.04.2014 г. № 6259/5/99-99-17-02-02-16 отметил, что п. 7.7 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 12.11.2003 г. № 492 установлен запрет на использование текущих счетов физлиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности .

При открытии текущих счетов физическим лицам банки должны обеспечить информацией о режиме использования таких счетов. А клиент в заявлении об открытии текущего счета должен письменно подтвердить, что ему известно, что данный счет запрещается использовать для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Кроме того, особенности функционирования счета должны быть предусмотрены в договоре между банком и его клиентом.

Национальным банком Украины письмом от 06.02.2007 г. № 25-112/257-1205 рекомендуется с целью соблюдения банками и клиентами - физическими лицами требований законодательства Украины и предупреждения ненадлежащего использования счетов в договорах банковского счета предусматривать право банка на осуществление договорного списания средств в случае несоответствия проведенной операции режиму функционирования счета и возврата данных средств плательщику или другой механизм.

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
ЛИСТвід 04.04.2014 р. № 6259/5/99-99-17-02-02-16
(Витяг)

Відповідно до ст. 69 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків, зокрема фізичним особам - підприємцям, за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах, або виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Банки та інші фінансові установи зобов'язані направляти повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків до контролюючого органу, в якому враховується платник податків, не пізніше наступного робочого дня з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття). За невиконання норм цієї статті для банків і фінансових установ передбачена відповідальність (п. 69.6 ст. 69 Кодексу).

Звертаємо увагу на те, що п. 7 ст. 69 Кодексу визначено, що фізичні особи - підприємці зобов'язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки.
Частиною першою статті 1068 Цивільного кодексу України визначено, що банк зобов'язаний вчиняти для клієнта операції, які передбачені для рахунків такого виду законом, банківськими правилами та звичаями ділового обороту, якщо інше не встановлено договором банківського рахунку.

Відповідно до статті 6 Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" (далі - Закон) порядок відкриття банками рахунків та їх режими визначаються Національним банком України. Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом - власником рахунку.
Нормативно-правовим актом Національного банку України, який регулює правовідносини, що виникають під час відкриття банками поточних і вкладних (депозитних) рахунків у національній та іноземних валютах, є Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою правління Національного банку Україна від 12.11.2003 р. № 492 (далі - Інструкція).
Пунктом 7.7 Інструкції встановлено заборону використовувати поточні рахунки фізичних осіб для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.
У зв'язку із зазначеним при відкритті поточних рахунків фізичним особам банки повинні забезпечити цих осіб інформацією про режим використання таких рахунків в порядку, встановленому внутрішніми положеннями банку (п. 1.20 Інструкції).

Клієнт - фізична особа в заяві про відкриття поточного рахунку має письмово підтвердити, що йому відомо, що даний рахунок забороняється використовувати для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності (додаток 5 до Інструкції). Особливості функціонування рахунку мають бути передбачені в договорі, який укладається між банком і його клієнтом (пункт 1.5 Інструкції).
Національним банком України листом від 06.02.2007 р. № 25-112/257-1205 рекомендовано з метою дотримання банками і клієнтами - фізичними особами вимог законодавства України та попередження неналежного використання рахунків фізичних осіб в договорах банківського рахунку, які укладаються з фізичними особами, передбачати право банку на здійснення договірного списання коштів у разі невідповідності проведеної операції режиму функціонування рахунку та повернення даних коштів платнику або інший механізм забезпечення дотримання клієнтом режиму функціонування рахунку.

Додатково повідомляємо, що відповідно до пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодексу податковими агентами щодо податку на доходи фізичних осіб є юридичні особи (філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайняті особи, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестори, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.

Перший заступник Міністра І. Білоус