Законом України від 27 березня 2014 року №1166-VІІ «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» (далі - Закон №1166-VII), з 1 липня 2014 року змінено порядок оподаткування пасивних доходів, зокрема дивідендів, процентів, роялті, інвестиційних доходів. Зазначені доходи оподатковуватимуться податком на доходи фізичних осіб за прогресивною шкалою: 15%, 20%, 25%.

Протягом звітного місяця зазначені доходи оподатковуватимуться податковим агентом під час кожного нарахування (виплати) за ставкою 15%.

Не підлягатимуть оподаткуванню проценти, в тому числі нараховані за депозитами, у сумі, що не перевищує в рік 17 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлених законом на 1 січня звітного податкового року (тобто у 2014 році - 20706 грн. (1218 грн. х 17)).

За підсумками звітного (податкового) року одержувач таких доходів повинен буде до 1 травня наступного року подати до податкового органу за місцем своєї реєстрації річну податкову декларацію про майновий стан та доходи, в якій здійснити річний перерахунок оподаткування доходів. Тобто, в декларації слід до загального нарахованого річного оподатковуваного доходу включити пасивні доходи, зокрема у вигляді процентів (крім процентів у сумі, що не перевищує в рік 17 прожиткових мінімумів), дивідендів, виграшів, призів, інвестиційних доходів, тощо.
   
Під час проведення річного перерахунку в річній податковій декларації нараховані за рік доходи слід оподаткувати в такому порядку:

• доходи у вигляді зарплати, якщо місячний дохід не перевищує 10 розмірів мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року (у 2014 році - 12180 грн.) - за ставкою 15%, в сумі що перевищує зазначений розмір - 17%;
• доходи за нарахованими процентами (в тому числі за депозитами) у сумі, що не перевищує в рік 17 прожиткових мінімумів (у 2014 році - 20706 грн.) - не оподатковуються;
• решту пасивних доходів в сумах: що не перевищують 204 прожиткових мінімуми (в 2014 році - 248472 грн.) - за ставкою 15%; від 204 до 396 прожиткових мінімумів (у 2014 році - від 248472 грн. до 482328 грн.) - 20% до суми перевищення; понад 396 прожиткових мінімумів (у 2014 році - 482328 грн.) - 25% від суми перевищення.

Важливо! В Законі №1166-VII допущено технічну помилку щодо дії з 1 квітня 2014 року норми про оподаткування 5% процентів за депозитами. Мінфін повідомив, що найближчим часом зазначену помилку буде виправлено, тобто проценти за депозитами будуть оподатковуватися у вищенаведеному порядку з 1 липня 2014 року, а не з 1 квітня 2014 року.

 ГУ Міндоходів у Львівській області