Новый порядок заполнения приложения 2 к декларации по НДС: на числовых примерах

06:08:2010 г.

Недавно Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 г. № 2275-VI (далее — Закон № 2275) до 2011 года установлен специальный порядок распоряжения суммой остатка отрицательного значения налогового обязательства после проведения бюджетного возмещения (подробнее читайте на стр. 3–4 № 12 газеты «Консультант частного предпринимателя» за 2010 год).
В этой связи представляет интерес механизм заполнения Справки относительно остатка сумм отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (далее — Справка) (приложение 2 к налоговой декларации по НДС).
Учитывая все вышеизложенное, ГНАУ в письме от 15.07.2010 г. № 14134/7/16-1117 (далее — Письмо № 14134) разъяснила следующие моменты:

— данные строк 24 и 26 налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) соответствующего отчетного периода отображаются в колонках 3 и 5 итоговой строки Справки;

— последующее распределение (в соответствующих колонках) по периодам возникновения (колонка 2) налогового кредита, за счет которого они сформированы, осуществляется исходя из оплаченной суммы;

 — в колонке 5 отображается неоплаченная часть отрицательного значения, рассчитанная как разница между суммой, указанной в соответствующей строке колонки 5 Справки за предыдущий отчетный период (строка 26 Декларации) и суммой соответствующей строки колонки 4 Справки текущего отчетного периода (оплаченная сумма).