Алгоритм проведення юрособою перерахунку сум доходів та наданих фізособі податкових соціальних пільг складається з урахуванням норм пп. 169.4.1 ст. 169, пп. 169.4.2 ст. 169, пп. 169.4.4 ст. 169 абзацу третього п. 167.1 ст. 167 розділу IV ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями.
Перерахунок податкової соціальної пільги проводиться з метою забезпечення виконання норм ПКУ щодо обмеження розміру заробітної плати звітного податкового місяця, який дає право платнику податку на застосування ПСП, та перевірки правильності нарахування ПДФО за кожен окремий податковий період (місяць).
Відповідно до пп. 169.4.1 ст. 169 розділу IV ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.
Згідно з пп. 169.4.2 ст. 164 ПКУ роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у т. ч. за місцем застосування ПСП, з урахуванням положень абзацу третього п. 167.1 ст. 167 ПКУ, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП:

• за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;під час проведення розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених пп. 169.2.3 ст. 169 ПКУ (обмеження щодо застосування ПСП);
• під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Відповідно до абзацу третього п. 167.1 ст. 167 ПКУ платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно з пп. «є» п. 176.1 ст. 176 ПКУ, застосовують ставку податку 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платник податку одержавтакі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.
Алгоритм перерахунку суми доходів, нарахованих фізособі у вигляді заробітної плати, а також сум наданої ПСП:

• визначається загальний річний оподатковуваний дохід фізособи, який розраховуються шляхом додавання місячних оподатковуваних доходів;
• розраховується сума середньомісячного оподатковуваного доходу шляхом ділення суми загального річного оподатковуваного доходу на кількість календарних місяців;
• якщо розмір розрахованого середньомісячного оподатковуваного доходу в межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на січня податкового року, то цей дохід оподатковується за ставкою 15%;
• якщо розмір середньомісячного оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, то частина оподатковуваного доходу в межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, оподатковується за ставкою 15%, а інша частина доходу, що перевищує десятикратний мінімальної заробітної плати, — за ставкою 17%;
• визначається середньомісячна база оподаткування шляхом зменшення суми середньомісячного оподатковуваного доходу на суму єдиного соціального внеску. І якщо розмір середньомісячного оподатковуваного доходу перевищує граничний розмір доходу, з якого за законом утримується ЄСВ, вся сума перевищення оподатковується за ставкою 17%.
• виходячи з визначеної середньомісячної бази оподаткування розраховується сума податку (за ставкою15% (17%);
• розраховується загальна річна сума податку: як добуток розрахункової місячної суми податку та кількості календарних місяців;
• порівнюється розрахункова річна сума податку зі сумою податку, фактично утриманою за рік. У разі перевищення річної розрахункової суми податку над фактично утриманим податком за рік роботодавець донараховує податок. Перерахунок ПСП полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожен окремо як об’єкти оподаткування;
• розрахована за кожним місяцем сума оподатковуваного доходу порівнюється з граничною сумою доходу, який дає право платнику податку на застосування ПСП, проводиться кінцеве оподаткування розрахованого оподатковуваного доходу та визначається сума податку в кожному місяці окремо;
• проводиться розрахунок остаточної річної суми податку, яка складається зі сум податків, визначених за наслідками перерахунку кожного окремого місячного оподатковуваного доходу;
• у разі перевищення річної розрахункової суми податку над фактично утриманим податком за рік визначається сума недоплати;
• сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу — за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати;
• якщо внаслідок остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається платником податку до складу податкового зобов’язання за наслідками звітного податкового року та сплачується ним самостійно.