|
ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК - 2010: ОБЧИСЛЮЄМО, ЗВІТУЄМО, ПЛАТИМО
Платників податків з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів можна умовно розділити на дві категорії: перші – це покупці різноманітної техніки, другі – уже мають її
! ПЛАТНИКПОДАТКУ.
Кожна фізична чи юридична особа, яка має зареєстрований в України власний транспортний засіб, повинна платити за нього транспортний податок відповідно до статті 1 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» № 1963-ХП від 11.12.91 р. зі змінами та доповненнями. Тут ідеться про транспортні засоби, зареєстровані не тільки в усім звичайній ДАІ, але й в інших держорганах.
Окрім ДАІ, реєструють техніку (ст. 34 Закону України «Про дорожній рух» № 3353-ХП від 30.06.93р. зі змінами та доповненнями):
- Міністерство оборони – транспортні засоби, належні військовим частинам, об’єднанням чи організаціям, що входять до складу Збройних Сил України;
- територіальні органи Держгірпромнагляду – великотоннажні та інші технологічні транспортні засоби;
- органи Мінсім’ямолодьспорту – перегонові й спортивні транспортні засоби;
- інспекції державного технічного нагляду – трактори, самохідні шасі, самохідні сільськогосподарські, дорожньо-будівельні й меліоративні машини, сільськогосподарську техніку, інші механізми.
Держреєстрацію водних транспортних засобів в Україні здійснюють (ст. 26 Кодексу торговельного мореплавства, п. 5 Порядку № 1069):
- морських суден – капітани морських портів;
- річкових суден та суден, що не підлягають нагляду класифікаційним товариством, - Інспекція Головного державного реєстратора флоту;
- риболовних суден, що не підлягають нагляду класифікаційним товариством, - Держкомрибгосп.
Тож власник транспортного, зареєстрованого в ДАІ чи будь-якому з перелічених органів, повинен платити транспортний податок.
? ЗА ЩО НЕ ПЛАТИТИ.
Відповідно до статті 2 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» звільняються від оподаткування транспортні засоби, зокрема:
- гусеничні трактори (код УКТ ЗЕД 8701 30);
- мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з об’ємом циліндра двигуна до 50см3 (код 8711 10);
- автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні (код 8705);
- вантажні, самохідні транспортні засоби, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі віджаті (код 8709);
- машини і механізми для сільськогосподарських робіт (коди 8432, 8433);
- спортивні яхти, парусні судна і човни (коди 8903 91, 8903 92, 8903 99).
Також, різноманітна техніка, що не потрапляє до переліку об’єктів оподаткування й для якої просто немає ставок податку. Зокрема, це:
- дорожньо–будівельна техніка (бульдозери, автогрейдери, планувальники, скрепери, механічні лопати, екскаватори, навантажувачі, трамбувальні машини та дорожні котки) – її код УКТ ЗЕД 8429;
- навантажувачі – код 8427;
- причепи та напівпричепи – код 8716.
! СТАВКИ ПОДАТКУ З ВЛАСНИКІВ НАЗЕМНИХ ТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ
КОД за УКТ ЗЕД |
Опис транспортних засобів
|
Ставки податку, грн. зі 100 см3 об’єму, циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна
|
|
для звичайних транспортних засобів
|
для транспортних засобів на альтернативному паливі
|
|
8701
|
Колісні трактори
|
2,5
|
1,25
|
|
8701 20
|
Сідельні тягачі
|
15
|
7,50
|
|
8702
|
Автобуси (авто для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія)
|
5
|
2,5
|
|
8703
|
Легкові авто з об’ємом циліндрів двигуна:
- до 1000 см3;
- від 1001 см3 до 1500 см3;
- від 1501 см3 до 1800 см3 ;
- від 1801 см3 до 2500 см3;
- від 2501 см3 до 3500 см3;
- - - від 3500 см3 і більше.
|
3
5
7
10
25
40
|
1,50
2,50
3,50
5
12,50
20
|
|
8703 90
10 00
|
Транспортні засоби, оснащені електродвигунами
|
0,50
|
-
|
|
8704
|
Вантажні авто з об’ємом циліндрів двигуна:
- до 8200 см3;
- від 8201 см3 до 15000 см3;
- від 15001см3 і більше
|
15
20
25
|
7,50
10
12,50
|
|
8705
|
Авто спецпризначення (крім пожежних і швидкої допомоги)
|
5
|
2,50
|
|
8711
|
Мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об’єм циліндра двигуна до 50 см3, код 8711 10 00 00) з об’ємом циліндрів двигуна:
- до 500 см3;
- від 501 см3 до 800 см3;
- від 801 см3 і більше
|
3
5
10
|
1,50
2,50
5
|
! СТАВКИ ПОДАТКУ З ВЛАСНИКІВ ВОДНИХ ТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ
Код за УКТ ЗЕД |
Опис транспортних засобів
|
Ставка податку на рік (з 100 см довжини), грн.
|
|
Яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних)
|
|
8903 91 10 00
|
морські
|
14
|
|
8903 91 91 00
|
яхти й судна парусні масою не більш як 100 кг
|
7
|
|
8903 91 93 00
|
яхти й судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки не більш як 7,5 м
|
7
|
|
8903 91 99 00
|
яхти й судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки понад 7,5 м
|
14
|
|
Човни моторні й катери, крім човнів із підвісним двигуном (крім спортивних )
|
|
8903 92 10 00
|
морські
|
14
|
|
8903 92 91 00
|
човни моторні й катери завдовжки не більш як 7,5 м
|
7
|
|
8903 92 99 00
|
човни моторні й катери завдовжки понад 7,5 м
|
14
|
|
Плавучі засоби (крім спортивних)
|
|
8903 99 10 00
|
із масою не більш як 100 кг
|
7
|
|
8903 99 91 00
|
завдовжки не більш як 7,5 м та масою понад 100 кг
|
7
|
|
8903 99 99 00
|
Завдовжки понад 7,5 м та масою понад 100 кг
|
14
|
! ПІЛЬГИ
Відповідно до п. «г» ст.. 4 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» ФСП не платять за колісні трактори (8701) та вантажні автомобілі (8704). На сідельні тягачі (код 8701 02) пільга не поширюється й податок за них платити треба.
! ЗВІТНІСТЬ
Відповідно до ст.. 6 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» Розрахунок складають тільки юридичні особи, що мають власні транспортні засоби.
Фізичні особи, у тому числі й приватні підприємці Розрахунок не заповнюють.
Юридичні особи Розрахунок подають до податкових органів у строки, визначені законом для річного звітного періоду, тобто впродовж 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Тобто останній день, коли можна подати Розрахунок за 2010р., - 1 березня.
Розрахунок подають за місцем реєстрації транспортних засобів. Якщо авто підприємства зареєстровані в різних місцях, то й Розрахунків доведеться подавати декілька (до кожного окремого Розрахунку включатимуть тільки авто, зареєстровані в районі чи місті, куди подають конкретний Розрахунок).
Розрахунок складають станом на 1 січня. Тобто до нього потраплять усі авто, які були у підприємства на цю дату. Навіть якщо між 1 січня та моментом подання Розрахунку підприємство купить чи продасть авто, на цифри звітності вплинути не повинно.
! ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ РОЗРАХУНКУ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
Графа
Розрахунку |
Що відображається
|
Примітка
|
|
2.
|
Код транспортного засобу згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів
|
Такий код можна знайти в Українській класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД). Крім того, відповідні коди зазначено у ст.. 2 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів»
|
|
3.
|
Марка транспортного засобу
|
Ці дані переносяться з технічної документації на транспортний засіб (заводський паспорт)або з документа про реєстрацію транспортного засобу в ДАІ (технічний паспорт)
|
|
4.
|
Модель транспортного засобу
|
|
5.
|
Об’єм циліндрів двигуна; або потужність електродвигуна ; або довжина плазасобу
|
Такі дані вказуються розрізі кожної марки та моделі транспортного засобу з його технічного паспорта
|
|
6.
|
Кількість однорідних транспортних засобів
|
Необхідна інформація наводиться в розрізі марок та моделей. А міститься вона в бухгалтерських звітних даних (відповідних реєстрах або картках обліку необоротних активів)
|
|
7.
|
Ставка податку на рік з кожних 100 см3 об’ємів циліндрів двигуна; або з 1 кВт потужності електродвигуна; або 100 см довжини плавзасобу
|
Указуються ставка податку, яка відповідає конкретному коду транспортного засобу за УКТ ЗЕД та наведеному у ст.. 3 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів»
|
|
8.
|
Сума нарахованого податку
|
Щодо наземного та водного транспорту вона визначається за формулою : (гр..5 х гр..6):100 х гр..7
Щодо транспортного засобу з електродвигуном розрахунок здійснюється за формулою: гр..5 х гр..6 х гр.7
|
|
9.
|
Код пільги відповідно до Довідника пільг
|
На сьогодні пільгу з транспортного податку встановлено тільки для платників фіксованого сільськогосподарського податку. Вони звільнені від сплати податку за трактори колісні – код 8701 (крім сідельних тягачів – код 8701 02) і вантажні автомобілі – код 8704 (ст.. 4 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів»)
|
|
10.
|
Сума пільги
|
Дорівнює сумі податку, яку довелося б сплатити за відсутності відповідної пільги
|
|
11.
|
Сума податку, що підлягає сплаті
|
У разі відсутності пільги ця графа дорівнюватиме гр..8. при цьому сума податку округляється (менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше – округлюються до 1 грн.)
|
Форму бланку Розрахунку транспортного податку затверджено наказом ДПАУ від 17.09.2001р. № 373 і відтоді вона не змінювалася. Вона є універсальною, оскільки з її допомогою можна подати відразу декілька варіантів Розрахунку: загальний на рік, загальний за придбаними транспортними засобами, а також уточнюючі їх Розрахунки.
Залежно від того, який тип розрахунку (загальний чи уточнений) подається, напроти відповідного поля ставиться позначка «Х». Трохи нижче вибирається ознака: «Розрахунок на 200 _рік» або «Розрахунок за придбані транспортні засоби» так, якщо підприємство складає загальний розрахунок на 2010 рік, то позначки «Х» слід поставити напроти поля «Розрахунок на 2010рік» і поля «Загальний розрахунок».
Далі заповнюються графи розрахунку. До цих граф повинна потрапити інформація щодо всіх транспортних засобів, що зазначається на балансі підприємства станом на 1 січня поточного року та зареєстровані згідно з чинним законодавством. Це означає, що до розрахунку заноситься інформація про всі транспортні засоби, у тому числі й ті, що підпадають під пільгу (це не стосується авто, які не є об’єктом оподаткування), знаходяться в ремонті, здані в оренду або не експлуатуються з будь-яких причин інших причин. Розрахунок заповнюється у гривнях.
Сума транспортного податку з останньої графи Розрахунку (гр.11) розбивається платником податків на чотири рівні частини та відображається за квартальними строками сплати. Складений у такий спосіб Розрахунок підписується керівником підприємства та головним бухгалтером із зазначенням їх прізвища, імені й по батькові, а також дати, місяця та року його складання. Наприкінці Розрахунок транспортного податку скріплюється печаткою підприємства.
! СПЛАТА ПОДАТКУ
Відповідно до ст. 5 України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» юридичні особи мають платити податок щокварталу рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Отже, останні дні сплати податку за 2010 р. такі:
- І квартал – не пізніше 14.04.10р.;
- ІІ квартал - 14.07.10р.;
- Ш квартал – 14.10.10р.;
- ІУ квартал – 14.01.11р.
За придбані протягом року транспортні засоби (раніше зареєстровані в Україні) податок сплачується перед їх реєстрацією за місяці, що залишилися до кінця року. А от за транспортні засоби, які вперше реєструються в Україні, податок справляється за весь рік. Відповідно до ст. 3 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» сплачувати нарахований податок треба за місцем реєстрації транспортних засобів.
ДПАУ
|
