Виплачуєте матеріальну допомогу систематично — оподатковуйте її

18:05:2020 г.

Відповідно до пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) для цілей розд. IV ПКУ заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. 

ПДФО. Якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати як "інші заохочувальні та компенсаційні виплати" (пп. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої Наказом Держкомстату України 13.01.2004 № 5). В цьому випадку вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку та обкладається ПДФО по ставці 18%.

Якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, то сума такої допомоги не включається до оподатковуваного доходу якщо протягом звітного податкового року не перевищує суми граничного розміру доходу (у 2018 році – 2470 грн., у 2019 році – 2690 грн., у 2020 році – 2940 грн.). Сума перевищення допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, а частина її перевищення є об’єктом оподаткування ПДФО (18%) та військовим збором (1,5%) на загальних підставах.

Військовий збір. Зважаючи на те що систематична матдопомога включається до оподаткованого доходу, з неї утримується також військовий збір (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

ЄСВ. Матеріальна допомога, що має систематичний характер, тобто надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом, крім сум матеріальної допомоги разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання), належить до заробітної плати як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, а отже, є базою для нарахування та утримання ЄСВ (див. лист ПФУ від 08.02.2012 р. № 2929/03-30, ІПК ДФС від 26.09.2017 р. № 2052/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

У формі № Д4 систематична матдопомога працівникам має бути віднесена до складу зарплати, нарахованої у звітному місяці.

Довідково: Загальнодоступний інформаційно – довідковий ресурс (категорія 103.15).

За матеріалами сектору комунікацій Головного управління

 ДПС у Волинській області