Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" №4113 (законопроєкт №9319), що переносить початок сплати ВЗ ФОП-єдинниками на 1 січня 2025 року, знаходиться з 09 грудня на підписі у Президента.

Розглянемо зміни для ФОП-єдинників.

Не стосується обов’язок сплати ВЗ єдинників ІІІ групи, що є електронними резидентами.

Е-резидент — це іноземець, що може отримувати кваліфіковані електронні послуги, відкривати банківські рахунки в Україні, та має можливість зареєструватись ФОПом та вести підприємницьку діяльність, не перебуваючи в Україні.

Також початок обовʼязку сплачувати ВЗ ФОП-єдинниками перенесено з 1 жовтня 2024 року на 1 січня 2025 року.

Отже, ФОП-єдинники почнуть сплачувати ВЗ вже у 2025 році.

ФОП-єдинники І, ІІ та ІV груп мають щомісячно сплачувати авансом (за січень 2025 року до 20 січня), а ФОП-єдинники ІІІ групи сплачуватимуть ВЗ за підсумками кварталу в строк, що передбачено для сплати єдиного податку. Протягом 10 днів після завершення граничного строку подання звіту за квартал. За І квартал 2025 року сплатити ВЗ потрібно буде до 20 лютого 2025р.

Розглянемо податкове навантаження на ФОП-єдинників І та ІІ груп.

З 01 січня 2025 року повертається обов’язок для ФОП-єдинників сплати ЄСВ. Виняток складають пільгові категорії ФОП.

Податкове навантаження для І групи ФОП-єдинників у 2025 році

Незалежно від суми та самого факту отримання доходу, ФОП-єдинник І групи за 2025 рік має сплатити:

— ЄСВ не менш як 21 120 грн (1760 грн. х 12 міс.);

— єдиний податок у сумі 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 міс.);

— ВЗ – 9600 грн (800 грн х 12 міс.).

Загальне річне податкове навантаження у ФОП-єдинника І групи у 2025 році складе 34353,60 грн.

Податкове навантаження для ІІ групи ФОП-єдинників у 2025 році

ФОП-єдинник ІІ групи за 2025 рік має сплатити незалежно від факту отримання доходу:

— ЄСВ не менш як 21 120 грн (1760 грн. х 12 міс.);

— єдиний податок у сумі 19 200 грн (1600 грн х 12 міс.)

— ВЗ - 9 600 грн (800 грн х 12 міс.)

Загальне річне податкове навантаження у ФОП-єдинника ІІ групи у 2025 році складе  49920 грн.

Щодо оподаткування військовим збором доходів фізосіб, у 2025 році звільнені від оподаткування ВЗ будуть доходи, що згідно з розділом IV ПКУ та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підпадають під оподаткування або ж оподатковуються за нульовою ставкою). Якщо не є базою оподаткування ПДФО, то не обкладається й військовим збором.

Право не сплачувати ВЗ ФОП-єдинників І та ІІ груп з ТОТ

ФОП-єдинники І та ІІ груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на ТОТ станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати військовий збір. Період несплати — з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

Якщо ФОП-єдинники І та ІІ груп скористались своїм правом та не сплачують єдиний податок та військовий збір, вони не заповнюють декларацію платника єдиного податку за період, в якому єдиний податок та військовий збір не сплачувався. Для них ДПС не нараховує авансові внески з військового збору.

Пільги не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження ФОП з ТОТ на іншу територію України.

Якщо ФОП не отримує дохід, то право несплачувати військовий збір стосується тільки ФОП-єдинників ІІІ групи.

ФОП-єдинники І та ІІ груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати ВЗ протягом:

— одного календарного місяця на рік на час відпустки;

— за період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів (має бути підтвердження — витяг з ЕРЛН).

ФОП-єдинник подає заяву у довільній формі, в якій буде міститись інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов’язковим доданням витягу з ЄРЛН. Сплачений ВЗ враховуватиметься при обчисленні МПЗ.