Нещодавно відбулась Інтернет конференція, яку провів заступник начальника ДПІ у Солом’янському районі м. Києва ДПС Скляренко Андрій Сергійович. Темою Інтернет спілкування були «Зміни у спрощеній системі оподаткування». Під час конференції було отримано багато запитань. Вашій увазі пропонуємо ряд питань, які найчастіше хвилюють  платників єдиного податку.

Які ФОП відносяться до платників ЄП п’ятої групи?

Згідно з пп.2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до п’ятої групи, належать фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень.

ДПІ у Солом’янському районі м.Києва ДПС

Чи мають право ФОП – платники єдиного податку п’ятої групи протягом року змінити ставку ЄП?

Відповідно до п.293.3 ст.293 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) відсоткова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі:
Для п’ятої групи платників єдиного податку:
- 7 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;
- 10 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Ставка єдиного податку, визначена для п’ятої групи у розмірі 7 відсотків, може бути обрана, зокрема, платником єдиного податку, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 10 відсотків, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку на додану вартість у порядку, встановленому р.V ПКУ (пп.«б» пп.4 п.293.8 ст.293 ПКУ).

У разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість у порядку, встановленому р.V ПКУ, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 10 відсотків або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість (пп.5 п.293.8 ст.293 ПКУ).

Отже, фізичні особи - платники єдиного податку п’ятої груп, які обрали ставку єдиного податку в розмірі 10 відсотків, мають право протягом року змінити ставку єдиного податку: п’ята група (10%) на ставку у розмірі 7 відсотків, за умови реєстрації таких платників єдиного податку платниками податку на додану вартість. Крім того, фізичні особи - платники єдиного податку п’ятої груп, які є платниками податку на додану вартість та оподатковують дохід за ставками в розмірі 7 відсотків відповідно, також мають право протягом року змінити ставку єдиного податку: п’ята група (7%) на ставку у розмірі 10 відсотків, за умови анулювання такими платниками свідоцтва платника податку на додану вартість у порядку, встановленому ПКУ.

ДПІ у Солом’янському районі м.Києва ДПС

Які ФОП та за яких умов можуть обрати ставку ЄП в розмірі 7 відсотків?

Відповідно до пп.293.3.1, 293.3.2 п.293.3 ст.293 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ відсоткова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі:

- 7 відсотки доходу - для п’ятої групи платників єдиного податку.

Згідно з пп.4 п.293.8 ст.293 ставка єдиного податку, визначена для п’ятої групи у розмірі 7 відсотків, може бути обрана:

а) суб’єктом господарювання, який зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до р.V ПКУ, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу;

б) платником єдиного податку, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 10 відсотків, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку на додану вартість у порядку, встановленому р.V ПКУ;

в) суб’єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування шляхом реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до р.V ПКУ і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість.

ДПІ у Солом’янському районі м.Києва ДПС

Який термін сплати єдиного податку ФОП, що належать до п’ятої групи?

Відповідно до п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку п’ятої групи (фізичні особи - підприємці) сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси (п.295.4 с.295 ПКУ).

ДПІ у Солом’янському районі м.Києва ДПС

Який податковий (звітний) період є першим для ФОП (новостворених), які до закінчення місяця, в якому відбулась державна реєстрація ,подали заяву щодо обрання  спрощеної системи оподаткування та ставки ЄП, встановленої для п’ятої групи?

Відповідно до абз. другого пп.298.1.1 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для п’ятої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для зареєстрованих в установленому законом порядку суб’єктів господарювання (новостворених), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для п’ятої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація (абз. другий п.294.4 ст.294 ПКУ).

ДПІ у Солом’янському районі м.Києва ДПС