Первоначально Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 16.01.2014 г. № 719-VII (далее — Закон о Госбюджете-2014) утвердили, в частности, размер прожиточного минимума и минимальной зарплаты.
Затем 27.03.2014 г. парламент принял Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» под № 1165-VII (далее — Закон № 1165), в котором «заморозили» вышеуказанные соцпоказатели (то есть оставили те, которые действуют в I квартале 2014 года). Иными словами, в течение года они не будут меняться. Давайте приведем обновленные параметры за 2014 год, которые рассчитываются исходя из прожиточного минимума и минимальной зарплаты.

ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ

Суммы прожиточного минимума в 2014 году установлены Законом № 1165. Приведем их ниже в Таблице 1.
Как известно, один из наиболее важных налоговых показателей для частных предпринимателей — прожиточный минимум для трудоспособных лиц за месяц (исходя из него рассчитывается максимальный размер доходов для обложения ЕСВ, размеры заработной платы для индексации и т. д.).

Таблица 1 (грн.)

МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА

Размеры минимальной заработной платы в 2014 году приведены в Таблице 2.
От величины минимальной заработной платы зависит сумма заработной платы работника, минимальный размер ЕСВ «за себя» и т. д.

Таблица 2 (грн.)

МАКСИМАЛЬНАЯ БАЗА ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ДЛЯ ЕСВ

Максимальная величина базы обложения ЕСВ равняется 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон № 2464). То есть из месячной суммы доходов, которая превышает максимальную величину, не осуществляются, в частности:

• начисление и удержание ЕСВ из зарплаты работника;
• начисление «за себя» ЕСВ для ФЛП на общей системе (этот показатель учитывают при годовом окончательном расчете).

Также больше этой суммы не может быть база для исчисления ЕСВ «за себя» у единщиков (хотя обычно они платят ЕСВ «за себя» в размере минимального страхового взноса).
Итак, в 2014 году максимальный размер доходов, с которых исчисляется ЕСВ, будет неизменным — 20 706 грн. (17 х 1 218 грн.).

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ЕСВ «ЗА СЕБЯ»

Минимальный страховой взнос — сумма ЕСВ, определяемая расчетно как произведение минимального размера зарплаты и ставки взноса, установленного на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (пп. 5 п. 1 ст. 1 Закона № 2464).
Минимальный месячный страховой взнос «за себя» в 2014 году = 34,7%* х 1 218 грн. = 422,65 грн.
Как известно, в течение года общесистемщик уплачивает авансовые ЕСВ-платежи, а затем при годовом окончательном расчете определяет итоговую сумму ЕСВ «за себя». Причем по результатам года месячный размер ЕСВ «за себя» должен быть не менее минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль) (п. 4.5 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455, далее — Инструкция № 455).
Единщики должны платить сумму ЕСВ «за себя» в размере, который они самостоятельно определили, но не менее минимального страхового взноса в месяц (п. 4.6 Инструкции № 455).

НСЛ

Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) применяется к доходу, начисленному в пользу работника на протяжении отчетного налогового месяца как зарплата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК).
Кроме того, исходя из прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года рассчитывается НСЛ.
Вместе с тем, в связи с принятием Закона № 1165, прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2014 г. не изменился по сравнению с ранее действующим согласно первоначальной редакции Закона о Госбюджете-2014 (1 218 грн.), поэтому предельный размер для получения льготы и НСЛ остались на прежнем уровне (то есть действующем до принятия последних нововведений). В Таблице 3 систематизируем информацию по вышеупомянутым показателям.

Таблица 3 (грн.)

Внимание: предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НК и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, определяется как произведение суммы, установленной в абз. 1 пп. 169.4.1 НК (в 2014 году это 1 710 грн.), и соответствующего количества детей.

* Это базовая ставка ЕСВ для предпринимателей, не предусматривающая добровольного социального страхования.