Пересчитываем налоги за 2014 год для единщиков на 1-й и 2-й группе «за себя»*

27:04:2014 г.

Как известно, Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 27.03.2014 г. № 1165-VII (далее — Закон № 1165) «заморожены» размеры зарплаты и прожиточных минимумов в 2014 году (их поэтапного увеличения в 2014 году не предусмотрено). Поэтому пересчитаем налоги для перво- и второгруппников исходя из новых соцпоказателей.

СТАВКИ

Единый налог
Как Вы поняли, размеры единого налога после вступления в силу Закона № 1165 (с 03.04.2014 г.) для перво- и второгруппников не изменились (так как размер минимальной зарплаты на 01.01.2014 г. остался старым). То есть продолжаем в 2014 году уплачивать единый налог в старых размерах.
Напомним: месячные ставки единого налога для упрощенцев, которые устанавливают местные органы власти, в 2014 году составляют:

  • для 1 группы — от 1% до 10% месячной минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (от 12,18 грн. до 121,80 грн.);
  • для 2 группы — от 2% до 20% месячной минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (от 24,36 грн. до 243,60 грн.).

ЕСВ
Согласно нововведениям сумма ЕСВ «за себя» за первое полугодие не изменится (то есть останется в прежнем размере). Исходя из старых показателей за III и IV квартал минимальный страховой взнос должен был быть увеличен, однако ввиду принятия Закона № 1165 этого не произойдет (то есть в течение 2014 года минимальная сумма ЕСВ «за себя» будет одинаковой).
Размер ЕСВ «за себя» определяется плательщиком самостоятельно, но он не может быть меньше минимального страхового взноса. Если ФЛП не зарегистрирован на добровольных началах в других фондах соцстрахования, то ставка ЕСВ «за себя» составляет 34,7%.
Следует помнить, что плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала. При окончательном расчете за календарный квартал предприниматель перечисляет ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
Иными словами, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить за квартал общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

ПРИМЕР
Систематизируем информацию относительно того, сколько единого налога и ЕСВ необходимо уплачивать частному предпринимателю — плательщику единого налога «за себя». В Таблице 1 — для единщика первой группы, в Таблице 2 — для второгруппника.

Исходные условия, по которым осуществлен расчет
Единый налог рассчитан исходя из максимальной ставки, принятой для соответствующей группы (поэтому не исключено, что Ваш местный орган власти может установить другую ставку). То есть в нашем примере для 1-й группы ставка единого налога составляет 10% от минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2014 г. (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.), а для 2-й группы — 20% от минимальной зарплаты, установленной на 01.01.2014 г. (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).
ЕСВ «за себя» (для всех групп единого налога) рассчитан исходя из размера минимального страхового взноса со ставкой 34,7%, а именно квартальная сумма ЕСВ «за себя» в течение 2014 года неизменна и составляет: (1 218 грн. х 34,7%) х 3 месяца = 1 267,95 грн.

ФЛП-единщик 1-й группы

Таблица 1

Период 2014 года

Единый налог

ЕСВ

сумма, грн.

последний день уплаты

сумма, грн.

последний день уплаты

Январь

121,80

20.01.2014

1 267,95

22.04.2014

Февраль

121,80

20.02.2014

Март

121,80

20.03.2014

Апрель

121,80

18.04.2014

1 267,95

21.07.2014

Май

121,80

20.05.2014

Июнь

121,80

20.06.2014

Июль

121,80

18.07.2014

1 267,95**

20.10.2014

Август

121,80

20.08.2014

Сентябрь

121,80

19.09.2014

Октябрь

121,80

20.10.2014

1 267,95**

19.01.2015

Ноябрь

121,80

20.11.2014

Декабрь

121,80

19.12.2014

Итого за 2014 год

1 461,60

Х

5 071,80

Х

Согласно данным Таблицы 1 всего за 2014 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 1-й группе необходимо уплатить 6 533,40 грн.

ФЛП-единщик 2-й группы

Таблица 2

Период 2014 года

Единый налог

ЕСВ

сумма, грн.

последний день уплаты

сумма, грн.

последний день уплаты

Январь

243,60

20.01.2014

1 267,95

22.04.2014

Февраль

243,60

20.02.2014

Март

243,60

20.03.2014

Апрель

243,60

18.04.2014

1 267,95

21.07.2014

Май

243,60

20.05.2014

Июнь

243,60

20.06.2014

Июль

243,60

18.07.2014

1 267,95**

20.10.2014

Август

243,60

20.08.2014

Сентябрь

243,60

19.09.2014

Октябрь

243,60

20.10.2014

1 267,95**

19.01.2015

Ноябрь

243,60

20.11.2014

Декабрь

243,60

19.12.2014

Итого за 2014 год

2 923,20

Х

5 071,80

Х

Согласно данным Таблицы 2 всего за 2014 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 2-й группе необходимо уплатить 7 995 грн.
Примечание:
1) в соответствии с п. 295.5 НК: «Плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней». Для получения такой льготы ФЛП необходимо подать соответствующее заявление в свою налоговую (к заявлению нужно прилагать копии листка(ов) нетрудоспособности).
2) ФЛП на упрощенной системе налогообложения освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя», если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

* В № 2 газеты за 2014 год мы рассчитали аналогичные показатели исходя из параметров первоначальной редакции Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 16.01.2014 г. № 719-VII.
** До принятия Закона № 1165 за III квартал необходимо было заплатить ЕСВ «за себя» 1 301,25 грн., а за IV квартал — 1 354,35 грн.