Главное: в целях избежания недоразумений, касающихся ведения самозанятыми лицами книг, Миндоходов Украины рекомендует тем самозанятым лицам, которые ведут учет доходов и расходов в Книге, утвержденной приказом от 24.12.2010 г. № 1025, продолжать ее ведение до конца 2013 г., а уже с 01.01.2014 г. вести Книгу по новой форме.

Для создания благоприятных условий ведения бизнеса Миндоходов Украины разработаны новая упрощенная форма Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее — самозанятые лица), и Порядок ее ведения, утвержденные приказом от 16.09.2013 г. № 481.

Отныне самозанятые лица имеют право самостоятельно выбирать, в каком виде они будут вести Книгу учета доходов и расходов (далее — Книга), в частности в электронном или бумажном.

В случае избрания самозанятым лицом ведения Книги в электронной форме такое лицо обязано: получить усиленные сертификаты открытых ключей, сформированных аккредитованными центрами сертификации ключей, включенных в систему представления налоговых документов в электронном виде, заключить договор о признании электронных документов с контролирующим органом и сформировать заявление на получение Книги и направить его в контролирующий орган по месту налогового учета средствами электронной связи с соблюдением условий регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Контролирующий орган по месту налогового учета регистрирует заявление самозанятого лица на получение Книги в реестре поданных заявлений и в течение трех рабочих дней формирует и направляет самозанятому лицу уведомление о регистрации Книги с указанием регистрационного номера и даты ее регистрации.

Напомним, что с января 2014 г. будет работать сервис «Электронный кабинет налогоплательщика», которым предусмотрен для самозанятых лиц режим «Ведение книг учета доходов и расходов и книги учета доходов в электронном виде и формирование соответствующей налоговой декларации».

В случае избрания самозанятым лицом ведения Книги в бумажном виде такое лицо обязано представить в контролирующий орган по основному месту учета экземпляр Книги, на титульном листе которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для лиц, которые отказались из-за своих религиозных убеждений от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), налоговый адрес, номер и дата свидетельства о праве на осуществление независимой профессиональной деятельности (при наличии).

Книга прошнурована, пронумерована, бесплатно регистрируется в контролирующем органе, удостоверяется подписью руководителя или заместителя контролирующего органа и скрепляется печатью.

В настоящее время отсутствует требование по ведению Книги наемными лицами, состоящими в трудовых отношениях с самозанятым лицом. Следовательно, самозанятое лицо заполняет Книгу самостоятельно по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Кроме того, в Книге не предусмотрено проведение физическими лицами — предпринимателями инвентаризации остатков товаров на начало и конец года, что, в свою очередь, упрощает процедуру ее ведения.

Данные Книги заполняются в гривнях с копейками и используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном положении и доходах. При этом физические лица — предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не включают в расходы и доход суммы НДС, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ и услуг).

В отличие от предыдущей новая Книга включает меньшее количество граф:

• период учета (день, месяц, квартал, год);
• сумма дохода;
• сумма возвращенных денежных средств за товары (работы, услуги);
• общая сумма полученного дохода, подлежащая декларированию (графа 2 — графа 3);
• расходы (реквизиты подтверждающего документа, сумма расходов, связанных с приобретением товаров, расходы на оплату труда наемных работников, другие расходы);
• сумма чистого налогооблагаемого дохода (графа 4 — графа 6 — графа 7 — графа 8).

Внесение исправлений самозанятым лицом, которое ведет учет доходов в бумажном виде, осуществляется путем совершения новой записи, удостоверяющейся подписью. В Книге в электронном виде допускаются исправления ошибок или корректировка путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.

Книга хранится у самозанятого лица в течение трех лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

Обратите внимание, что в целях избежания недоразумений, касающихся ведения самозанятыми лицами книг, Миндоходов Украины рекомендует тем самозанятым лицам, которые ведут учет доходов и расходов в Книге, утвержденной приказом от 24.12.2010 г. № 1025, продолжать ее ведение до конца 2013 г., а уже с 01.01.2014 г. вести Книгу по новой форме.

Татьяна Федченко,начальник отдела администрирования налогов, сборов с самозанятых лиц Управления администрирования доходов и сборов физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц Министерства доходов и сборов Украины Елена Шутова,главный государственный ревизор-инспектор

Вестник Министерства доходов и сборов Украины

Примечание редакции: налоговики выполнили свое обещание и выдали соответствующее разъяснение.

Подробнее см.

• Общесистемщикам утвердили Новую Книгу учета: анализируем изменения
• С какой даты действует Новая Книга учета для общесистемщиков