|
Згідно до абзацу 8 пункту 1 розділу XIX Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з 01.01.2011 р. до 31.12.2014 р. податкова соціальна пільга дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку.
Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (абзац 1 підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Кодексу).
Розмір податкової соціальної пільги у 2012 р.
|
Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги, грн.
|
Прожитковий мінімум , грн.
|
Розмір пільги,
% (від прожиткового мін.)
|
Сума податкової соціальної пільги, грн.
|
|
|
|
100 %
для осіб, визначених у пп. 169.1.1 та пп. 169.1.2 Податкового кодексу
|
150 %
для осіб, визначених у пп. 169.1.3 Податкового кодексу
|
200 %
для осіб, визначених у пп. 169.1.4 Податкового кодексу
|
|
1500,00
|
1073,00
|
50
|
536,50
|
804,75
|
1073,00
|
Податкову соціальну пільгу (далі - ПСП) застосовують до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як зарплата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди). Зокрема, пільгу застосовують до відпускних та лікарняних.
Пільгу не можна застосовувати до:
- доходів платника податку, інших, ніж зарплата;
- зарплати, яку платник податку отримує впродовж звітного податкового місяця одночасно з доходами, що виплачують із бюджету, у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців;
- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності (підпункт 169.2.3 пункту 169.2 статті 169 Кодексу).
До зарплати працівників, які одночасно є приватними підприємцями, можна застосовувати пільгу.
Пільгу застосовують тільки за одним місцем нарахування (виплати) доходу у вигляді заробітної плати, виключно на підставі поданої платником податку заяви.
Пільга надається за заявою, складеною в довільній формі
Відповідно до підпункту 169.2.2 пункту 169.2 статті 169 Кодексу Кабінет Міністрів України постановою від 29.12.10 № 1227 затвердив Порядок подання документів для застосування податкової соціальної пільги (далі – Порядок № 1227 ).
Для загальної податкової пільги достатньо тільки заяви. Для пільг, передбачених підпунктами 169.1.2 - 169.1.4 пункту 169.1 статті 169 Кодексу потрібні ще й інші документи. (Які саме, наведено у таблиці).
Право на ПСП у 2012 році зберігається в кожному з місяців, за який надають пільгу, лише якщо зарплата особи за цей місяць не перевищує 1500 грн. (1073 грн. х 1,4 та округлені до найближчих 10 грн. згідно з підпунктом 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Кодексу).
Якщо платник податку отримує доходи у вигляді зарплати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то, для визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання ПСП, такі доходи (їхню частину) треба віднести до відповідних по¬даткових періодів, їх нарахування (абзац 3 підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Кодексу).
Право на ПСП на дітей зберігається за одним із батьків, якщо його мі¬сячна зарплата не більше суми, визначеної множенням 1500 грн на кількість утримуваних ним дітей (віком до 18 років). Інший із батьків може скористатися ПСП на дітей, тільки коли його зарплата менше або дорівнює 1500 грн.
Аби підтвердити право на підвищений розмір зарплати, який дозволяє застосовувати ПСП на дітей, платнику достатньо попросити про це в заяві та вказати, що чоловік (дружина) за можливості одержати пільгу на дітей за місцем роботи не користується правом на збільшення розміру доходу кратно до кількості дітей. Окремої форми заяви або довідки — підтвердження того, що чоловік або дружина не користується правом на збільшення розміру доходу кратно кількості дітей, — нормами Кодексу та іншими нормативно-правовими актами не передбачено.
Якщо платник має право на ПСП з двох і більше підстав, то застосовується одна ПСП з підстави, що передбачає її найбільший розмір (пункт 169.3 статті 169 Кодексу). Як виняток, ПСП на утримання дитини-інваліда, можна додавати до ПСП на дітей, якщо особа утримує двох і більше дітей, у т.ч. дитину-інваліда (дітей-інвалідів).
Важливо звернути увагу, що Кодексом не передбачено застосування ПСП на дітей, а також дітей-інвалідів та одиноких матерів одночасно із загальною ПСП..
ПСП починає застосовувати до нарахованих доходів у вигляді зарплати з дня отримання роботодавцем заяви про застосування ПСП та всіх необхідних документів.
Податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу незалежно від дня подання в даному місяці заяви працівником.
ПСП надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, у якому платник податку помер або оголошується судом померлим, або визнається ним безвісно відсутнім, або втрачає статус резидента, або ж був звільнений із місця роботи (підпункт 169.3.4 пункту 169.3 статті 169 Кодексу). Таким чином ПСП в місяці звільнення за нормами Кодексу можна застосовувати.
Зверніть увагу, що працівника, який звільняється, варто поінформувати: у разі влаштування на роботу в тому ж місяці, у якому він звільнився, заяву про застосування ПСП варто подавати вже з наступного місяця. Усе через те, що у випадку застосування ПСП обома такий платник податку втратить право на ПСП із цього місяця й буде змушений для відновлення права на неї сплатити штраф у розмірі 100% неутриманого податку за всіма місцями застосування пільги
ПСП припиняють надавати з місяця, про який працівник попросив (повідомив) у заяві про відмову від пільги.
ПСП на дітей надаються до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, а у разі її смерті до досягнення зазначеного віку - до кінця року, на який припадає смерть. Право на отримання такої податкової соціальної пільги втрачається у разі позбавлення платника податку батьківських прав або якщо він відмовляється від дитини чи передає дитину на державне утримання, у тому числі у закладах для дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, незалежно від того, чи береться плата за таке утримання, чи ні, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повного утримання, починаючи з податкового місяця, в якому відбулася така подія.
ПСП зупиняє надаватися з податкового місяця, що настає за місяцем, у якому платник податку втрачає відповідний статус, що давав право на таку пільгу.
Документи, необхідні для отримання податкової соціальної пільги
|
Категорії платників податку
|
Необхідні документи
|
Розмір ПСП
|
Підстава
|
|
Будь-який платник податків, який одержує дохід у вигляді заробітної плати
|
заява
|
100 %
|
пп. 169.1.1 п.169.1 ст.169 Кодексу;
п. 4 Порядку № 1227
|
|
Особа, яка утримує двох чи більше дітей віком до 18 років
|
заява;
копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа – платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
копія рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
копія свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);
копія паспорта
|
100 %
|
пп. 169.1.2 п.169.1 ст.169 Кодексу;
пп. 3 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник1*
|
заява;
копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа – платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
копія рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
копія свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);
копія паспорта
|
150 %
|
Пп. «а» пп. 169.1.3 ст.169 Кодексу;
пп. 1 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Особа, яка утримує дитину-інваліда віком до 18 років
|
заява;
копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа – платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
копія рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;
медичний висновок, виданий закладами МОЗ в установленому порядку (якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років)
|
150 %
|
Пп. «б» пп. 169.1.3 ст.169 Кодексу;
пп. 2 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Особа, віднесена до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи
|
заява;
копія посвідчення (дубліката посвідчення) встановленого зразка:
– громадянина (громадянки), який (яка) постраждав (постраждала) внаслідок Чорнобильської катастрофи, категорії 1 серії А з відбитком штампа «Перереєстровано» та записом про дату перереєстрації, а також вкладкою встановленого зразка;
– учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС категорії 2 серії А з відбитком штампа «Перереєстровано» та записом про дату перереєстрації;
– громадянина (громадянки), евакуйованого (евакуйованої) у 1986 році із зони відчуження, категорії 2 серії Б;
– громадянина (громадянки), який (яка) постійно проживав (проживала) у зоні безумовного (обов'язкового) відселення з моменту аварії до прийняття рішення Уряду України про відселення (розпорядження Ради Міністрів УРСР від 28 червня 1989 р. № 224), категорії 2 серії Б.
Особи, нагороджені Грамотою Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, подають копію Грамоти
|
150 %
|
Пп. «в» пп. 169.1.3 ст.169 Кодексу;
пп. 4 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт
|
заява;
довідка з навчального закладу або наукової установи2*
|
150 %
|
Пп. «г» пп. 169.1.3 ст.169 Кодексу
|
|
Інваліди I або II групи, у тому числі інваліди з дитинства
|
заява;
копія пенсійного посвідчення або довідка медико-соціальної експертизи
|
150 %
|
Пп. «ґ» пп. 169.1.3 ст.169 Кодексу;
пп. 5 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів
|
заява;
копія акта Президента України про призначення зазначеної стипендії
|
150 %
|
Пп. «д» пп. 169.1.3 ст.169 Кодексу;
пп. 6 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Учасник бойових дій у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»
|
заява;
копія посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях у період після Другої світової війни
|
150 %
|
Пп. «е» п. 169.1.3 ст.169 Кодексу;
пп. 7 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Герой України, герої Радянського Союзу, герої Соціалістичної праці або повні кавалери ордена Слави чи Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу»
|
заява;
копія орденської книжки Героя України, Героя Радянського Союзу або Героя Соціалістичної праці або копії орденських книжок кавалерів орденів Слави чи Трудової Слави трьох ступенів, або довідки чи інші документи, що підтверджують присвоєння звання Героя України, Героя Радянського Союзу, Героя Соціалістичної праці, нагородження орденами Слави чи Трудової Слави трьох ступенів та чотирма медалями «За відвагу»
|
200 %
|
Пп. «а» пп. 169.1.4 ст.169 Кодексу;
пп. 8 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Учасник бойових дій під час Другої світової війни або особа, яка у той час працювала в тилу, та інваліди I і II групи з числа учасників бойових дій у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»
|
заява;
копія посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях під час Другої світової війни; пенсійне посвідчення або довідка медико-соціальної експертизи;
документи, що підтверджують факт роботи в тилу під час Другої світової війни
|
200 %
|
Пп. «б» пп. 169.1.4 ст.169 Кодексу;
пп. 9 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Колишній в'язень концтаборів або особи, визнані репресованими чи реабілітованими
|
заява;
довідка, видана компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт визнання особи репресованою чи реабілітованою
|
200 %
|
Пп. «в» пп. 169.1.4 ст.169 Кодексу;
пп. 10 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Колишній в'язень місць примусового утримання під час Другої світової війни
|
заява;
копія посвідчення жертви нацистських переслідувань
|
200 %
|
Пп. «в» пп. 169.1.4 ст.169 Кодексу;
пп. 11 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Особа, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками
|
заява;
копія посвідчення жертви нацистських переслідувань або довідка, видана компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт насильного вивезення з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками
|
200 %
|
Пп. «г» пп. 169.1.1 ст.169 Кодексу;
пп. 12 п. 5 Порядку № 1227
|
|
Особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р.
|
заява;
документ, який містить необхідні відомості про факт перебування на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 року
|
200 %
|
Пп. «ґ» пп. 169.1.4 ст.169 Кодексу;
пп. 13 п. 5 Порядку № 1227
|
1* Одинокою матір'ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної підпунктом «а» підпункту 169.1.3 пункту 169.1 статті 169 Кодексу, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом (абзац 6 підпункту 1 пункту 5 Порядку №1227).
2* Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, який має право на застосування ПСП до доходу у вигляді заробітної плати, повинен надати працедавцю довідку з навчального закладу або наукової установи про те, що він там навчається та не одержує стипендію з бюджету.
ДПС у Луганській області
|
