Вывод, который следует из данного письма НБУ (см. ниже письмо от 22.05.2018 г. № 50-0007/28247): любые выплаты физлицу в течение одного дня не должны превышать 50 тыс. грн. Это ограничение касается как заработной платы работникам и других выплат, связанных с оплатой труда, так и выплаты командировочных расходов, финансовой помощи (как возвратной, так и безвозвратной).

Обращаем внимание, что к выплатам, связанным с оплатой труда (согласно п.3 Положения №148) относятся как выплаты, отнесенные к фонду оплаты работы, так и другие выплаты, которые не относятся к фонду оплаты труда в соответствии с Инструкцией по статистике заработной платы № 5 (перечень выплат указан в разделах 2 и 3).

Такой «поворот событий» был ожидаемым еще с 1 января 2017 года, поскольку когда ввели лимит расчетов с физлицами 50 тыс. грн вместо 150 тыс. грн., то также претерпела изменения формулировка, на какие расчеты распространяется ограничение:

• 1) касается любых расчетов, а не только за товары, услуги;
• 2) касается не только ситуаций, когда физлицо платит предприятию (как до 2017), а также касается и расчетов предприятия с физлицом (т.е. общая сумма не должна превысить 50 тыс. грн., как платежи от предприятия, так и предприятию).

С учетом этого ответим на ряд актуальных вопросов, связанных с применением данного ограничения при расчетах с физлицами. 

Вопрос 1. Если предприятие выплачивает зарплату из кассы наличными (не имеет зарплатного проекта с банком по перечислению зарплаты на карточки), можно ли выплатить зарплату наличными работнику свыше 50 тыс. грн?

 Нельзя. В этом случае нужно переходить на выплату зарплаты на карточки.

Сразу одной суммой нельзя. Нужно разбить, чтобы выплата за день не превышала этот лимит. Однако, в частности, есть такие исключения:

• 1) расчеты субъектов хозяйствование с бюджетами и государственными целевыми фондами;
• 2) добровольные пожертвования и благотворительная помощь;
• 3) использование денежной наличности, выданной на командировку.

Как видим исключение касается не выплаты средств работнику, а расходование средств работником в командировке (а это как говорится, «две большие разницы»).

Вопрос 3. Можно ли с работником в течение одного дня провести такие наличные расчеты: например, выплатить командировочные 12000 грн, выплатить зарплату в сумме 25000 грн. и принять от него оплату за предоставленные компанией услуги на сумму 15000 грн.?

 Нельзя, так как при суммировании всех этих операций общая сумма равна 52000 тыс. грн. Чтобы не было нарушения, нужно одну из оплат оформить другим днем.

Можно, если выплату разбить на несколько дней (не более 50 тыс. грн. за день).

Можно, если принимать сумму частями, и при этом за день поступление не превысит лимит.

Предусмотрен админштраф 1700 — 3400 грн., а если повторно в течение года, то 8500 — 17000 грн. (ст.163-15 КУоАП).
Поскольку это не длящееся нарушение, то штраф может быть наложен на должностное лицо предприятия или на предпринимателя не позднее чем через 2 месяца со дня нарушения (ч.1 ст.38 КУоАП). На физлицо штраф не налагается.

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ від 22.05.2018 р. № 50-0007/28247

Національний банк України розглянув лист <…> щодо надання роз’яснень з питань обмежень готівкових розрахунків та в межах компетенції повідомляє таке.

Згідно з пунктом 6 розділу II Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 р. N 148 (далі — Положення), суб’єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:
1) між собою
— у розмірі до 10000 гривень уключно;
2) з фізичними особами
— у розмірі до 50000 гривень уключно.
Відповідно до пунктів 6 та 7 розділу II Положення суб’єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами з фізичними особами у розмірі до 50000 гривень.
Згідно зі статтею 1 Закону України «Про захист економічної конкуренції» товаром є будь-який предмет господарського обороту, в тому числі продукція, роботи, послуги, документи, що підтверджують зобов’язання та права (зокрема, цінні папери). Статтею 3 Господарського кодексу України передбачено, що господарською діяльністю визнається діяльність суб’єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
Таким чином, установлені Національним банком України вимоги поширюються на розрахунки за правочинами за участі суб’єктів господарювання, предметом яких є будь-які матеріальні та нематеріальні блага, які можуть бути оцінені в грошовій формі, у тому числі на видачу та повернення коштів під звіт, фінансової допомоги, виплати, пов’язані з оплатою праці.
Платежі понад установлену граничну суму проводяться через банки або небанківські фінансові установи, які в установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів у національній валюті без відкриття рахунка, шляхом переказу коштів з поточного рахунка на поточний рахунок або внесення коштів до банку чи небанківської фінансової установи для подальшого їх переказу на поточні рахунки в банку.
Кількість суб’єктів господарювання та фізичних осіб, з якими здійснюються готівкові розрахунки, протягом дня не обмежується.
Отже, підприємство може видавати через свою касу в один день поворотну фінансову допомогу кільком фізичним особам в у розмірі до 50000 гривень кожному.
Заступник директора Департаменту грошового обігу — начальник управління організації готівкового обігу Національного банку України О. Галиць