Главная arrow Частный предприниматель на едином налоге arrow ЕДИНЩИКУ О ГОДОВОМ ЕСВ-ОТЧЕТЕ «ЗА СЕБЯ»: ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗА 2014 год

ЕДИНЩИКУ О ГОДОВОМ ЕСВ-ОТЧЕТЕ «ЗА СЕБЯ»: ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗА 2014 год

20:01:2015 г.

КОГДА ЕДИНЩИКИ ПОДАЮТ ЕСВ-ОТЧЕТНОСТЬ «ЗА СЕБЯ»

Все предприниматели должны подавать в налоговую годовой Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (далее — Отчет № Д5) «за себя». Его форма приведена в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 454 (далее — Порядок № 454).

Отчет № Д5 подается в той же форме, что и за 2013 год (то есть не изменился).

Причем единщик должен подать Отчет № Д5 «за себя», независимо от того, была ли у него деятельность в отчетном году; есть ли наемные работники; менялась ли в течение года система налогообложения.

Предельный срок подачи Отчета № Д5 за 2014 год — 09.02.2015 г.

Пунктом 2.1 Порядка № 454 определено, что Отчет № Д5 подается страхователем или его ответственным лицом в ГНИ по месту учета одним из таких способов:

  • на бумажных носителях, если у страхователя не более пяти застрахованных лиц (работников и т. д.) (относится и к возможности подать Отчет № Д5 «за себя»);
  • средствами электронной связи в электронной форме (с наложением электронной цифровой подписи);
  • на бумажных носителях вместе с электронной формой на электронных носителях информации.

Также благодаря относительно недавним изменениям в п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464) бумажный Отчет № Д5 можно подать по почте. В этом случае он считается предоставленным в день получения отделением почтовой связи почтового отправления с отчетностью.

Внимание: ФЛП-единщики, которые освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие), Отчет № Д5 не подают (п. 3.3 Порядка № 454).

ВЕЛИЧИНА ЕСВ «ЗА СЕБЯ»

Для всех плательщиков единого налога (независимо от того, на какой группе они находятся, какой у них размер выручки, ведут ли они хозяйственную деятельность) действует одинаковый порядок исчисления ЕСВ.

Итак, единщики самостоятельно рассчитывают сумму ЕСВ «за себя» (п. 4.6 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455, далее — Инструкция № 455). Однако месячная сумма ЕСВ должна быть в строгих рамках, а именно:

  • не менее минимального страхового взноса за месяц;
  • не более суммы ЕСВ, рассчитанной исходя из максимально допустимого размера для обложения ЕСВ.

Причем в течение 2014 года действует единая величина минимального страхового взноса и максимальная величина для ЕСВ-обложения, поскольку не менялся размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Систематизируем в Таблице минимальный и максимальный размер базы обложения дохода единщика, из которого исчисляется ЕСВ «за себя» за каждый месяц 2014 года и соответственно размер ЕСВ (минимальный и максимальный) по базовой ставке 34,7%.

Таблица (грн.)

Месячная база для исчисления ЕСВ в 2014 году

Месячный размер ЕСВ в 2014 году

минимальная

максимальная

минимальная (гр. 1 х 34,7%)

максимальная (гр. 2 х 34,7%)

1

2

3

4

1 218,00

20 706,00

422,65

7 184,98

Таким образом, единщик платит ЕСВ в том размере, который посчитает нужным, но в пределах верхнего и нижнего ограничения.

Итак, в 2014 году ФЛП-­единщику (который не принимает участия в добровольном соцстраховании) достаточно уплатить ЕСВ исходя из минимальных значений, указанных в графе 3 вышеприведенной Таблицы (большинство единщиков так и делает). Всего единщик должен уплатить «за себя» ЕСВ за 2014 год (если рассчитывать ЕСВ исходя из базовой ставки) 5 071,80 грн. (422,65 грн. х
х 12 месяцев).

Вместе с тем единщики могут в добровольном порядке заключить договор на определенный вид страхования, но на практике это мало кто делает. Тогда необходимо платить ЕСВ по повышенным ставкам. В частности, при обязательном страховании ставка ЕСВ составляет 34,7%, она покрывает пенсионное страхование и на случай безработицы. А если дополнительно обеспечит добровольное страхование от временной утраты трудоспособности, то будет 36,6%; от несчастных случаев на производстве — 36,21%; по всем видам — 38,11%.

ТОНКОСТИ В УПЛАТЕ ЕСВ

Единщики платят ЕСВ «за себя» ежеквартально. Последний срок — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (п. 8 ст. 9 Закона № 2464).
Плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала.

При этом суммы ЕСВ, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (п. 4.6 Инструкции № 455).

По мнению редакции, нецелесообразно платить авансовые платежи по ЕСВ «за себя». Во-первых, предпринимателю необходимо потратить время на оформление авансово-ЕСВ-ных платежных документов. Во-вторых, за то, что ФЛП платит заранее, законодательством не предусмотрено никаких поблажек. В-третьих, платя наперед, предприниматель дает государству беспроцентный кредит.

ОТЧЕТ № Д5: что НУЖНО ЗАПОЛНЯТЬ

Единщику нужно заполнить титульный лист и одну или несколько таблиц.

Если ФЛП — плательщик единого налога в течение года не менял свою систему налогообложения, то он заполняет только таблицу 2 «Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами — предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения». Однако если на протяжении отчетного года он находился как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения, придется заполнять две таблицы Отчета № Д5 (таблицу 1 — за период работы на общей системе и таблицу 2 — за период работы на едином налоге).

Отдельно скажем о таблице 4 Отчета № Д5, которая подается предпринимателями, имеющими право на специальный стаж (п. 4.13 Порядка № 454). Для ее заполнения надо пользоваться Справочником кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству (приложение 3 к Порядку № 454). При отсутствии таких льгот таблица 4 не формируется и не подается в налоговые органы.

Как Вы поняли, для единщиков главной в Отчете № Д5 является таблица 2, поэтому приведем порядок ее заполнения.

Показатель

Номер графы

Как заполнять

Самостоятельно определенная сумма, на которую начисляется единый взнос, но не менее размера минимальной заработной платы

2

Указываем сумму месячного дохода, с которого единщик исчисляет ЕСВ. Отметим, что этот доход должен быть не менее минимальной зарплаты и не более 17 прожиточных минимумов доходов граждан для трудоспособных лиц соответствующего месяца.
Как правило, единщики указывают минимальную базу для обложения ЕСВ «за себя» (в размере минимальной зарплаты)

Размер единого взноса

3

В зависимости от выбранных видов социального страхования указывается ставка ЕСВ (34,7% — обязательная уплата; 36,6% — при добровольном участии в «нетрудоспособном» страховании; 36,21% — при добровольном участии в «травматическом» страховании; 38,11% — при добровольном участии во всех видах страхования)

Итого к уплате (гр. 2 х гр. 3)

4

Сумма начисленного ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года

Количество дней временной нетрудоспособности

5

Эти графы заполняются (при наличии соответствующих событий), если ФЛП принимал участие в добровольном «нетрудоспособном» страховании.
Предприниматель, который платит ЕСВ по базовой ставке (34,7%), в этой строке ставит прочерк

Количество дней отпуска по беременности и родам 

6

Следует отметить, что тип формы, как правило, «начальный». А если в течение года при назначении пенсии подается Отчет № Д5 за период до даты формирования заявления на назначение пенсии, то тип формы — «назначение пенсии» (п. 4.11 Порядка № 454).

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА № Д5

Приведем условный пример заполнения Отчета № Д5 предпринимателем — плательщиком единого налога «за себя». Предположим, что в течение года предприниматель платил ЕСВ «за себя» в минимальном размере и добровольно не принимает участия в соцстраховании.

Публикуется на языке оригинала

<…>

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
<…>

Перелік таблиць звіту


№ з/п

Назва таблиці

Кількість аркушів

Кількість рядків

1

Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

*

2

Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

1

*

3

Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування особами, які забезпечують себе роботою самостійно

*

4

Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства

*

Усього

1

*

<…>
Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>


Місяць

Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати

Розмір єдиного внеску*

Усього
до сплати
(гр. 2 х гр. 3)

Кількість днів
тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

Січень

1 218,00

34,7

422,65

Лютий

1 218,00

34,7

422,65

Березень

1 218,00

34,7

422,65

Квітень

1 218,00

34,7

422,65

Травень

1 218,00

34,7

422,65

Червень

1 218,00

34,7

422,65

Липень

1 218,00

34,7

422,65

Серпень

1 218,00

34,7

422,65

Вересень

1 218,00

34,7

422,65

Жовтень

1 218,00

34,7

422,65

Листопад

1 218,00

34,7

422,65

Грудень

1 218,00

34,7

422,65

Усього

14 616,00

Х

5 071,80

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4):
34,7% — 5 071,80 грн.; 36,6 % — грн.; 36,21% — грн.; 38,11 % — грн.

<…>
Редакция газеты «Консультант частного предпринимателя»

 

 

Комментарии  

 
0 #6 Роман 09.02.2015 13:31
Держ.Бюджет на 2014р. http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/719-18
Стаття 8. Установити у 2014 році мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі - 1218 гривень; у погодинному розмірі - 7,3 гривні.
{Стаття 8 в редакції Закону № 1165-VII від 27.03.2014}
Цитировать
 
 
0 #5 Андрій 07.02.2015 23:34
Наталия.
цей звіт не про зарплату.
Цитировать
 
 
0 #4 Наталия 06.02.2015 11:04
А как быть с индексацией зарплаты ? Или для ФОП ее учитывать не обязательно? ЕСВ же нужно платить с учетом индексации или я неправильно поняла?
Цитировать
 
 
+1 #3 jenny 30.01.2015 11:22
Да, Вы правы, подняла законы - марте отменили поднятие мин З/П. Коммент свой не могу удалить. Модераторы, помогите
Цитировать
 
 
+3 #2 Наталья 30.01.2015 08:28
[quote name="jenny"]Неправильно!!! ! Январь-Червень З/П-1218,00; Июль-Сентябрь -1250; Октябрь-Декабрь -1301, соответственно сумма ЕСВ за 2014 равна 5191,47 .[/quote

Не вводите всех в заблуждение! Мин.з/пл для ЕСВ в 2014г на уровне 1218 грн. целый год и без изменений
Цитировать
 
 
+3 #1 Евгений 26.01.2015 22:02
Цитирую jenny:
Неправильно!!!! Январь-Червень З/П-1218,00; Июль-Сентябрь -1250; Октябрь-Декабрь -1301, соответственно сумма ЕСВ за 2014 равна 5191,47 .

Мінімальна заробітна плата не змінювалась впродовж всього 2014 року...
Цитировать
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить