КОГДА ЕДИНЩИКИ ПОДАЮТ ЕСВ-ОТЧЕТНОСТЬ «ЗА СЕБЯ»

Все предприниматели должны подавать в налоговую годовой Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (далее — Отчет № Д5) «за себя». Его форма приведена в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 454 (далее — Порядок № 454).

Отчет № Д5 подается в той же форме, что и за 2013 год (то есть не изменился).

Причем единщик должен подать Отчет № Д5 «за себя», независимо от того, была ли у него деятельность в отчетном году; есть ли наемные работники; менялась ли в течение года система налогообложения.

Предельный срок подачи Отчета № Д5 за 2014 год — 09.02.2015 г.

Пунктом 2.1 Порядка № 454 определено, что Отчет № Д5 подается страхователем или его ответственным лицом в ГНИ по месту учета одним из таких способов:

• на бумажных носителях, если у страхователя не более пяти застрахованных лиц (работников и т. д.) (относится и к возможности подать Отчет № Д5 «за себя»);
• средствами электронной связи в электронной форме (с наложением электронной цифровой подписи);
• на бумажных носителях вместе с электронной формой на электронных носителях информации.

Также благодаря относительно недавним изменениям в п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464) бумажный Отчет № Д5 можно подать по почте. В этом случае он считается предоставленным в день получения отделением почтовой связи почтового отправления с отчетностью.

Внимание: ФЛП-единщики, которые освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие), Отчет № Д5 не подают (п. 3.3 Порядка № 454).

ВЕЛИЧИНА ЕСВ «ЗА СЕБЯ»

Для всех плательщиков единого налога (независимо от того, на какой группе они находятся, какой у них размер выручки, ведут ли они хозяйственную деятельность) действует одинаковый порядок исчисления ЕСВ.

Итак, единщики самостоятельно рассчитывают сумму ЕСВ «за себя» (п. 4.6 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455, далее — Инструкция № 455). Однако месячная сумма ЕСВ должна быть в строгих рамках, а именно:

• не менее минимального страхового взноса за месяц;
• не более суммы ЕСВ, рассчитанной исходя из максимально допустимого размера для обложения ЕСВ.

Причем в течение 2014 года действует единая величина минимального страхового взноса и максимальная величина для ЕСВ-обложения, поскольку не менялся размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Систематизируем в Таблице минимальный и максимальный размер базы обложения дохода единщика, из которого исчисляется ЕСВ «за себя» за каждый месяц 2014 года и соответственно размер ЕСВ (минимальный и максимальный) по базовой ставке 34,7%.

Таблица (грн.)

Таким образом, единщик платит ЕСВ в том размере, который посчитает нужным, но в пределах верхнего и нижнего ограничения.

Итак, в 2014 году ФЛП-­единщику (который не принимает участия в добровольном соцстраховании) достаточно уплатить ЕСВ исходя из минимальных значений, указанных в графе 3 вышеприведенной Таблицы (большинство единщиков так и делает). Всего единщик должен уплатить «за себя» ЕСВ за 2014 год (если рассчитывать ЕСВ исходя из базовой ставки) 5 071,80 грн. (422,65 грн. х
х 12 месяцев).

Вместе с тем единщики могут в добровольном порядке заключить договор на определенный вид страхования, но на практике это мало кто делает. Тогда необходимо платить ЕСВ по повышенным ставкам. В частности, при обязательном страховании ставка ЕСВ составляет 34,7%, она покрывает пенсионное страхование и на случай безработицы. А если дополнительно обеспечит добровольное страхование от временной утраты трудоспособности, то будет 36,6%; от несчастных случаев на производстве — 36,21%; по всем видам — 38,11%.

ТОНКОСТИ В УПЛАТЕ ЕСВ

Единщики платят ЕСВ «за себя» ежеквартально. Последний срок — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (п. 8 ст. 9 Закона № 2464).
Плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала.

При этом суммы ЕСВ, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (п. 4.6 Инструкции № 455).

По мнению редакции, нецелесообразно платить авансовые платежи по ЕСВ «за себя». Во-первых, предпринимателю необходимо потратить время на оформление авансово-ЕСВ-ных платежных документов. Во-вторых, за то, что ФЛП платит заранее, законодательством не предусмотрено никаких поблажек. В-третьих, платя наперед, предприниматель дает государству беспроцентный кредит.

ОТЧЕТ № Д5: что НУЖНО ЗАПОЛНЯТЬ

Единщику нужно заполнить титульный лист и одну или несколько таблиц.

Если ФЛП — плательщик единого налога в течение года не менял свою систему налогообложения, то он заполняет только таблицу 2 «Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами — предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения». Однако если на протяжении отчетного года он находился как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения, придется заполнять две таблицы Отчета № Д5 (таблицу 1 — за период работы на общей системе и таблицу 2 — за период работы на едином налоге).

Отдельно скажем о таблице 4 Отчета № Д5, которая подается предпринимателями, имеющими право на специальный стаж (п. 4.13 Порядка № 454). Для ее заполнения надо пользоваться Справочником кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству (приложение 3 к Порядку № 454). При отсутствии таких льгот таблица 4 не формируется и не подается в налоговые органы.

Как Вы поняли, для единщиков главной в Отчете № Д5 является таблица 2, поэтому приведем порядок ее заполнения.

Следует отметить, что тип формы, как правило, «начальный». А если в течение года при назначении пенсии подается Отчет № Д5 за период до даты формирования заявления на назначение пенсии, то тип формы — «назначение пенсии» (п. 4.11 Порядка № 454).

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА № Д5

Приведем условный пример заполнения Отчета № Д5 предпринимателем — плательщиком единого налога «за себя». Предположим, что в течение года предприниматель платил ЕСВ «за себя» в минимальном размере и добровольно не принимает участия в соцстраховании.

Публикуется на языке оригинала

<…>

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
<…>

Перелік таблиць звіту

<…>
Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

<…>
Редакция газеты «Консультант частного предпринимателя»