Страхователи - работодатели и другие лица, которые согласно Закону № 2464 обязаны уплачивать единый взнос

Застрахованные лица – физ.лица, которые согласно законодательству, подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию и выплачивает (выплачивало) и/или за которого выплачивается или выплачивался в установленном Законом № 2464 порядке единый взнос

1

2

Предприятия, учреждения и организации, другие юр.лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, физические лица — предприниматели, физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, прочие физические лица, филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами, а также инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции (в том числе постоянное представительство инвестора-нерезидента)

Работники — граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано ВРУ) и лица без гражданства, работающие на условиях трудового договора

Физ. лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам (кроме физ.лиц —предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, внесенным в ЕГР)

Лица, которые работают на выборных должностях в органах государственной власти, органах местного самоуправления, объединениях граждан и получают заработную плату (вознаграждение) за работу на такой должности

Работники военизированных формирований, горноспасательных частей независимо от подчинения, а также личный состав аварийно-спасательной службы, созданной в соответствии с законодательством на постоянной основе

Дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), созданные в соответствии с законодательством Украины, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами

Граждане Украины, работающие на условиях
трудового договора (если иное не предусмотрено
международными договорами, согласие
на обязательность которых дано Верховной Радой
Украины)

Дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины

Граждане Украины и лица без гражданства,
работающие на условиях трудового договора

Предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам

Военнослужащие (кроме военнослужащих срочной военной службы), лица рядового и начальствующего состава

Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам

База начисления

Ставка ЕСВ, %

Ограничение по сумме ЕСВ

1

2

3

4

1) ФЛП на общей системе налогообложения;
2) Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности

сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащая обложению НДФЛ (п.2 ст. 7 Закона № 2464)

34,7**
(ч.11 ст. 8 Закона №2464)

Не менее размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль)
(МЗП* х 34,7%)

с 01.01.15 до 01.12.15 = 422,65 грн

с 01.12.15 = 478,17 грн
(ч. 11 ст. 8 Закона 2464)

Если доход (прибыль) не получен в отчетном году (отдельном месяце отчетного года)

База определяется самостоятельно, но не более максимальной величины***.
При этом сумма ЕСВ не менее размера минимального страхового взноса (ч.2 ст. 7 Закона № 2464)

3) ФЛП на упрощенной системе налогообложения****

Определяется самостоятельно, не более максимальной величины*** (п. 3 ст. 7 Закона № 2464)

Ставка ЕСВ

Сумма минимального страхового взноса, грн

с 01.01.15
до 01.12.15

с 01.12.15

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

36,6%

422,65

478,17

«Обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая

36,21%

445,79

504,35

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая

38,11%

441,04

498,97

с 01.01.2015 до 01.12.2015

с 01.12.2015

20 706 грн.

23 426 грн.

Хак-теристика

Категория плательщиков (страхователей)

работодатели (физлица и юрлица) использующие наемный труд или привлекающие физлиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (услуги) соответ- ствуют видам
деятель- ности, указанным в ЕГР)

само занятые лица (адвокаты, нотариусы и проч.лица которые обеспе-чивают себя работой самосто-ятельно и получают доход от такой деятель- ности

ФЛП на общей системе

ФЛП на едином налоге

Отчетный период 

календарный
месяц

календарный год

календарный год

кален-дарный год

Сроки уплаты
(ч.8 ст. 10 Закона
№ 2464, р. IV Инструк- ции № 455)

в части НАЧИСЛЕНИЯ:
одновременно с выплатой, но не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход
в части УДЕРЖАНИЯ* не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
(для горных предприятий – до 28 числа следующего месяца)

до 1 мая следующего года

Авансовые платежи:
до 15 марта,
до 15 мая,
до 15 августа и до 15 ноября;

окончательный расчет:
до 10 февраля следующего года

до 20 числа месяца, следу- ющего за квар- талом за кото-рый уплачи-вается ЕСВ

Помните! Банки принимают документы на выдачу (перечисление) заработной платы, на которую начисляется ЕСВ, только при одновременной подаче расчетных документов на перечисление ЕСВ или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм(ч. 2 ст. 24 Закона № 2464).
Механизм принятия банками документов на выдачу (перечисление) заработной платы определен
в Порядке № 453

в случае уплаты ЕСВ наличностью

день списания банком или Государственным казначейством Украины суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет ГНИ;

день принятия к выполнению банком или другим учреждением - членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме.

Сроки подачи отчетности

до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом**

до 1 мая года, следующего за отчетным периодом

до 10 февраля года, следующего за отчетными периодом***

Если последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем считается первый после него рабочий день( п.2.15 Порядка № 454)

Кто может воспользоваться?

работодатели (физ.лица и юр.лица (обособленные подразделения юр.лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в ЕГР)

База начисления

Заработная плата и/или вознаграждение по гражданско-правовым договорам

Выполнение одновременно следующих условий

1) общая база начисления ЕСВ (берется суммарно, а не отдельно по заработной плате, и отдельно по вознаграждениям по ГПД) за период, за который проводится начисление, как минимум в 2,5 раза больше общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г. (данный показатель берется в составе заработной платы и вознаграждения по ГПД (как видимо, без учета больничных));
В случае, если общая база начисления ЕСВ не превысит в 2,5 раза, или более общую среднемесячную базу начисления ЕСВ за 2014г, то плательщик вместо коэффициента 0,4применяет коэффициент, рассчитанный путем деления общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г на общую базу начисления ЕСВ за месяц, за который начисляется заработная плата и/или вознаграждение по ГПД (но в любом случае такой коэффициент не может быть меньше 0,4);
2) средняя зарплата по предприятию увеличилась не менее чем на 30 % по сравнению со средней зарплатой за 2014г. (пока неизвестно как должны рассчитываться данные показатели);
3) средняя зарплата по предприятию составляет не менее чем 3-х кратный размер минимальной заработной зарплаты (с января по ноябрь включительно – 3654).
4) средний платеж за работника (другое застрахованное лицо) после применения коэффициента составляет не менее 700,00 грн. (очевидно здесь идет речь о размере начисленного ЕСВ на заработную плату и вознаграждение по ГПД, без учета удержаний);