У нашего предприятия есть облагаемые и необлагаемые операции по НДС. С 1 июля НДС уже не распределяем. Какую проводку в бухгалтерском учете нужно сделать на сумму НДС, не включенного в налоговый кредит?

Говорить что НДС не распределяем, неправильно. Раньше часть НДС (назовем его невозмещаемый НДС) не включалась в налоговый кредит. А теперь вместо этого будет начисляться налоговое обязательство. Но по сути, ничего в бухучете не поменялось.

Согласно ПСБО 7 и 9, НДС, не включенный в налоговый кредит при приобретении основных средств и запасов, должен включаться в первоначальную стоимость этих активов. Т.е. проводка будет Д15, 20, 22, 28 К64 на сумму невозмещаемого НДС.

НДС по приобретенным услугам должен быть включен в затраты. В зависимости от используемых вами классов счетов, проводка может быть Д84 или Д91, 92, 93, 94 К64 на сумму невозмещаемого НДС. Если у вас большое количество запасов, и распределять НДС на каждое наименование не представляется возможным (например, в розничной торговле), вы можете учитывать нераспределенный НДС на отдельном субсчете учета запасов и ежемесячно списывать его в затраты, согласно расчету, пропорционально первоначальной стоимости выбывших запасов.

ВОПРОС 2

Огорчила 2 строка по состоянию на 03.08.2015 года. Для регистрации налоговой накладной недостающую сумму с запасом перевели на счет, но после "обнуления" обнаружилось, что лимита опять не хватает. Куда делись деньги? Говорить, что "обнулились" неправильно, поскольку что-то там есть.

Причин того, что у вас уменьшилась сумма по стр.2 Витяга может быть несколько:

• 1) Не «подтянулась» сумма строки 24 декларации. 4 августа этих сумм еще не было в Витягах. Сейчас, по нашим данным, эти ошибки уже исправляются. Проверяйте строку 9 Витяга
• 2) Не «подтянулась» сумма переплаты налога из лицевого счета. По закону фискальная служба должна это сделать до 8 августа. Проверяйте периодически строку 11 Витяга
• 3) Обнулилось положительное сальдо полученных/выданных налоговых накладных, если оно у вас было по состоянию на 1 июля. Но эта сумма все равно должна быть вам зачтена по строке 9 Витяга. Проверьте, чтобы строка 9 равнялась сумме невозмещенного отрицательного значения НДС по июньской декларации.

ВОПРОС 3

В прошлом месяце в декларации оставалось отрицательное значение в строках (21; 22; 23.3; 24). Из разъяснения, поняла что отрицательное значение из декларации должно было перейти в "Сума податку на яку платник має право зареєструвати податкові накладні" - з Витяга стр 2. Но после обнуления в "Витяге" осталось только стр.10 стр.11, и строка 3 ( сумма налога полученных накладных в этом мес).... а в строке 2 сумма всех строк с "витяга".. но где делось отрицательное значение?? Налоговая дала ответ на своем сайте что до 10 числа все вернут, но ведь должны были по закону до 4 все вернуть.

Если ваша компания - месячный плательщик НДС, то действительно, вам должны были невозмещенный остаток НДС по декларации за июнь зачесть до 31.07.2015. Сумма не возмещенного отрицательного значения налога должна быть учтена в строке 9 Витяга, и на эту сумму увеличен лимит регистрации (строка 2 Витяга). Если вы не видите этой суммы в строке 9, возможно налоговая просто не успела внести изменения в реестр, поскольку закон вступил в силу только 29.07.2015. Попробуйте повторить запрос через несколько дней.
У нас много информации от клиентов о том, что Налоговая не успевает вовремя вносить изменения в электронные счета. Издержки переходного периода, но через несколько дней эти суммы появляются и проблема решается.

Правильным ли будет перечислять на спецсчет НДС деньги, если не хватает для регистрации накладной? А до 20 числа перечислить разницу между суммой в декларации и в строке 2 Витяга?

Нет, неправильно.

Вы действительно должны вносить деньги по мере регистрации налоговых накладных, ориентируясь на стр.2 Витяга. Когда вы подадите декларацию, вы должны убедиться что сумма остатка на счете (стр.1 Витяга) не меньше, чем сумма, задекларированная к уплате. Скорее всего, это так и будет, поскольку вы же вносили деньги в течение всего месяца.
Крайний срок уплаты налоговых обязательств - 30 число. На начало этого дня у вас по стр.1 Витяга должна быть сумма, достаточная для уплаты.

Но второй месяц тянется минус в 24 строке Декларации, поэтому мы еще ни разу не пополняли счет… как быть в этом случае? Если минус по декларации (24 строка) перенесут в 9 строчку Витяга, как мне понять какую сумму налога нужно заплатить?

• Во-первых, если у вас минус, то платить по декларации за июль вам не нужно, т.е. остаток денег на счете (стр.1) вам не нужен. Просто в декларации за июль зачтете 24 строку июня.
• Во-вторых, чтобы зарегистрировать налоговые накладные, вам тоже не нужно вносить деньги. Вам налоговая должна увеличить лимит (стр.2 Витяга) на невозмещенное отрицательное значение по июньской декларации.

Если этого еще не сделали, лучше подождите с регистрацией налоговых накладных. Штрафы за несвоевременную регистрацию до 1 октября не будут применяться.

ВОПРОС 4

Обязательно ли у себя иметь налоговую накладную от поставщика в электронном виде?

Иметь налоговую накладную от поставщика не обязательно, поскольку все данные есть в Едином реестре. Согласно изменениям в Налоговый кодекс, предприятия не обязаны хранить документы, полученные из ЕРНН.

Поставщик теперь также не обязан предоставлять вам налоговую накладную в электронном виде. Главное - чтобы НН была зарегистрирована в ЕРНН.
  
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ!
Уважаемые коллеги, получили информацию из ГНИ.
Киев подтверждает остатки по 24 строке в ручном режиме. Из-за этого задержки. У кого суммы были маленькие, тем уже поставили их в электронные счета. У кого большие - еще ставят, процесс идет.
Если у вас 24 строка не перенеслась в Витяг, мы советуем пока воздержаться от регистрации налоговых накладных, чтобы не тратить живые деньги. Подождите, пока налоговая подтянет вам 24 строку, переплаты и т.д.
До 1 октября штрафы за несвоевременную регистрацию НН не применяются!

ВОПРОС 5

Минус из декларации июня (24 строка) переносится в декларацию за июль в 20.1 строку?

Да, совершенно верно.

В порядке заполнения и подачи декларации изменений не произошло.

ВОПРОС 6

Как быть, если покупатель сообщил, что он не является плательщиком НДС, а после регистрации налоговой накладной на неплательщика НДС выяснилось, что покупатель все же является плательщиком НДС и требует НН?

Вам нужно зарегистрировать расчет корректировки к ошибочно выписанной на неплательщика налоговой накладной, и новую налоговую накладную на плательщика НДС.
Поскольку первая НН была выписана неплательщику, зарегистрировать расчет корректировки с минусом вы можете самостоятельно. Обратите внимание, что штрафы не применяются за нарушение сроков регистрации налоговых накладных, выписанных неплательщикам. Также вы имеете право составлять одну сводную налоговую накладную за месяц на весь объем поставки неплательщикам НДС.

Мы рекомендуем вам не выписывать каждую налоговую накладную неплательщикам НДС, а регистрировать одну сводную за месяц. Тогда вы сможете не выписывать расчет корректировки неплательщику, в случае подобного недоразумения. Просто на эту сумму уменьшите сумму сводной налоговой накладной по итогам месяца, и выпишете налоговую плательщику в рабочем режиме.

ВОПРОС 7

Наше предприятие регулярно поставляет товар сетям. Можно ли выписать одну налоговую накладную за месяц или выписывать на каждую поставку?

Если вы поставляете товар покупателю более одного раза в месяц, вы можете выписывать на каждого покупателя-плательщика НДС одну сводную налоговую накладную за месяц.
На каждую поставку в вашем случае выписывать НН не нужно.

Станислав Бут, сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

First  Consulting Company